O formulário de imposto 8606 tornou-se cada vez mais importante graças à popularidade do Roth IRA e à elegibilidade de rolagem de ativos pós-impostos a partir de planos qualificados. Basicamente, você deve preencher o Formulário 8606 para cada ano, você contribui com valores após impostos (contribuição IRA não dedutível) para o seu IRA tradicional, e todos os anos você recebe uma distribuição do seu IRA, desde que você tenha valores pós-impostos, incluindo rollovers de valores pós-impostos de planos qualificados, em qualquer um dos seus IRAs tradicionais, SEP ou SIMPLES. Aqui vamos ver este formulário de imposto e algumas das regras que o cercam.

Cobranças IRA não dedutíveis (após impostos)
A tributação da sua distribuição da conta de aposentadoria geralmente é determinada pelo fato de os ativos serem atribuíveis a contribuições pré-impostos ou pós-impostos. Se seus ativos estiverem em um plano qualificado, o administrador do plano ou outro profissional designado é atribuído com a responsabilidade de manter o controle de seu pré-imposto versus ativos pós-impostos. Para o seu IRA, a responsabilidade cabe com você.

Contribuições tradicionais do IRA
Se um contribuinte não reivindica uma dedução de sua contribuição IRA tradicional, geralmente é porque ele ou ela não é elegível, ou simplesmente prefere não fazê-lo . Um indivíduo que é elegível para a dedução pode decidir não reivindicá-lo para que suas futuras distribuições do valor sejam isentas de impostos e isenção de penalidades. Independentemente do motivo, o contribuinte deve apresentar o Formulário 8606 do IRS para notificar o IRS de que a contribuição não é dedutível (contando como ativos pós-impostos). Para denunciar a contribuição após impostos, o indivíduo deve preencher a Parte l do Formulário 8606.

Rollover de ativos pós-impostos de planos qualificados
Uma das coisas que muitas pessoas não sabem sobre seus IRAs é que eles podem transferir ativos pós-impostos de suas contas de plano qualificado para seus IRAs tradicionais. De acordo com a publicação 590 do IRS: "O Formulário 8606 não é usado para o ano em que você faz um rollover de um plano de aposentadoria qualificado para um IRA tradicional e o rollover inclui valores não tributáveis. Nessas situações, um formulário 8606 está completo para o ano que você toma uma distribuição desse IRA ". No entanto, ainda pode ser uma boa idéia completar o formulário para seus registros.

Distribuições
O Formulário 8606 geralmente deve ser arquivado a cada ano que uma distribuição ocorre de um IRA tradicional, SEP ou SIMPLE se algum de seus IRAs tradicionais ou SEP segure valores pós-impostos. A falta de apresentação do Formulário 8606 pode resultar no pagamento de imposto de renda individual e uma penalidade de distribuição antecipada em valores que devem ser impostos e isentos de penalidades. As distribuições também são relatadas na parte l do formulário.

As distribuições são avaliadas pelo Pro
Como afirmamos acima, se você tiver valores pós-impostos no seu IRA tradicional, você deve, ao fazer uma distribuição, determinar o quanto da distribuição é atribuível ao valor pós-imposto .A parcela da distribuição que não é tributável deve ser avaliada com valores que são tributáveis. Por exemplo, se o indivíduo contribuiu com US $ 2 000 em valores pós-impostos e tenha um saldo pré-imposto de US $ 8 000, uma distribuição de US $ 5 000 será avaliada para incluir $ 1 000, após impostos e US $ 4 000 em pré-impostos ativos. Este tratamento pró-rata deve continuar até que todos os valores após impostos tenham sido distribuídos.

IRAs estão agregados
Para determinar a parcela da distribuição que é tributável, os contribuintes devem agregar todos os saldos tradicionais, SEP e SIMPLES IRAs. Este requisito aplica-se mesmo se a contribuição após impostos for feita para apenas um IRA. As instruções passo a passo para a Parte l no formulário ajudarão o indivíduo a calcular a parte tributável da distribuição.

Roth IRA Conversions
Um indivíduo que converte o seu IRA tradicional, SEP ou SIMPLE para um Roth IRA deve ser capaz de distinguir entre os ativos de conversão e os montantes que representam contribuições e ganhos regulares do Roth IRA. Esta distinção é necessária para determinar se qualquer parte de uma distribuição Roth IRA está sujeita a imposto de renda e / ou penalidade. Para contabilizar adequadamente esses valores de conversões, o indivíduo deve preencher a parte ll no Formulário 8606.

Distribuições de Roth IRAs
A Seção 3 é completada para relatar distribuições de Roth IRAs. Concluir esta seção permite que um indivíduo determine se alguma parte da sua distribuição Roth IRA é tributável e / ou sujeita à penalidade de distribuição antecipada de 10%.

Recharacterizations
Um indivíduo que recaracteriza uma conversão de Roth ou uma contribuição de IRA deve anexar uma carta (declaração) a sua declaração de imposto explicando a recaracterização. Nesta carta, você inclui, por exemplo, o quanto é atribuído à contribuição ou conversão e o valor atribuído ao lucro ou indicar se houve perda no valor. As informações incluídas na declaração geralmente são determinadas pelo fato de o indivíduo estar se recaracterizando de um IRA tradicional para um Roth IRA ou vice-versa, ou se o indivíduo está recaracterizando uma conversão Roth. Para obter exemplos das informações que devem ser incluídas na declaração, consulte as instruções para o Formulário de Arquivamento 8606.

O Formulário 8606 não está arquivado se toda a contribuição ou conversão for recaracterizada. No entanto, se apenas uma parte da contribuição ou conversão for recaracterizada, o indivíduo deve preencher a Parte 1 do Formulário 8606.

Penalidades
Uma pessoa que não apresentar o Formulário 8606 para reportar uma contribuição não dedutível deve o IRS a $ 50 de penalidade. Além disso, se o montante da contribuição não dedutível for exagerado no formulário, aplicará uma penalidade de $ 100. Em ambos os casos, a pena pode ser dispensada se o contribuinte puder demonstrar motivos razoáveis ​​para não cumprir os requisitos.

Outras considerações
Divórcio
Geralmente, a transferência de ativos de IRA de um cônjuge para outro não é tributável para qualquer dos cônjuges se a transferência estiver em conformidade com o acordo de divórcio ou separação legal.Se tal transferência resultar em uma alteração na propriedade dos valores após impostos, ambos os cônjuges devem apresentar o Formulário 8606 para mostrar o valor após impostos de cada um. Uma carta explicando a mudança deve ser anexada à declaração de imposto de cada cônjuge.

IRAs herdados
Indivíduos que herdaram IRAs que incluem valores pós-impostos também devem arquivar o Formulário 8606 para reivindicar a parte não tribuável da distribuição. É importante notar que o valor pós-imposto em um IRA herdado não pode ser atribuído a uma distribuição de ativos de um IRA regular não herdado (ou seja, um IRA que o beneficiário estabeleceu com suas próprias contribuições). Essa regra é uma das exceções à outra regra que exige que todos os saldos do IRA tradicional sejam agregados (explicado acima). Por exemplo, suponha que um indivíduo tenha um IRA tradicional que estabeleceu e financiou, e esse IRA inclui apenas valores pré-impostos. Se essa pessoa herda um IRA tradicional que inclui valores pós-impostos, suas distribuições do IRA herdado serão pro-avaliadas para determinar os valores que são atribuíveis a ativos pós-impostos. O saldo do próprio IRA do beneficiário não seria incluído neste cálculo.

A linha inferior
Agora você deve ter uma boa compreensão da importância de arquivar o Formulário 8606. Como demonstramos, o preenchimento deste formulário pode significar poupança de impostos, enquanto a falta de arquivamento pode resultar no pagamento do IRS e penalidades sobre montantes que são realmente impróprios e sem penalidades. É importante notar que as informações fornecidas aqui são apenas uma diretriz e que as circunstâncias de cada indivíduo podem exigir alguma modificação dos requisitos gerais de arquivamento. Se você não tem certeza se você é obrigado a apresentar o Formulário 8606, certifique-se de perguntar ao seu consultor de impostos. E, para cada ano que você arquiva este formulário, mantenha cópias junto com sua declaração de imposto. Isso pode ser útil no futuro para determinar como suas transações foram tratadas para fins fiscais.