Na maioria dos casos, a única maneira de receber o tratamento fiscal adequado para sua renda, incluindo a renda que você recebe como uma distribuição de seu plano de aposentadoria ou conta de poupança educacional (ESA), é arquivando o próprio formas. Na verdade, a falta de arquivo do formulário apropriado pode resultar em pagar mais impostos do que você deve ou devedor do IRS uma penalidade de imposto pelo qual você está isento. Nesta série de duas partes, damos uma visão geral de algumas formas importantes que você deve conhecer.

Formulário do IRS 5329
Formulário 5329, intitulado "Impostos adicionais sobre planos de aposentadoria qualificados (incluindo IRAs) e outras contas favoráveis ​​a impostos", é arquivado quando um indivíduo com plano de aposentadoria ou ESA precisa para indicar se ele ou ela deve o IRS a 10% de distribuição antecipada ou outra penalidade. As seguintes são algumas transações que podem exigir a apresentação do Formulário 5329.

Distribuições antecipadas
Um indivíduo que recebe uma distribuição de sua conta de aposentadoria antes de chegar aos 59 anos de idade. 5 deve o IRS uma pena de distribuição antecipada (imposto adicional ) de 10% do montante distribuído, a menos que uma exceção se aplique. Geralmente, o emissor (o depositário da IRA ou da ESA ou administrador do plano qualificado) indicará no Formulário 1099-R (usado para planos qualificados e IRAs) ou no Formulário 1099-Q (usado para contas de poupança educacional e 529 planos) se o montante distribuído é isento da pena de distribuição antecipada. Se uma exceção à penalidade de distribuição antecipada se aplicar, o emissor deve anotá-lo na Caixa 7 do Formulário 1099-R.

Às vezes, por várias razões, o emissor pode não fazer a indicação adequada no formulário. Digamos, por exemplo, que um indivíduo recebeu distribuições através de um programa de pagamento periódico (SEPP) substancialmente igual de seu IRA. No entanto, em vez de usar o Código 2 na Caixa 7 do Formulário 1099-R, o emissor usou o Código 1, o que significa que nenhuma exceção se aplica. Isso poderia levar o IRS a acreditar que o montante reportado no formulário 1099-R não faz parte do SEPP; conseqüentemente, parece que o indivíduo violou o programa SEPP e agora deve as penalidades do IRS mais os juros sobre todas as distribuições passadas que ocorreram como parte do SEPP. Felizmente, o indivíduo pode corrigir esse erro ao preencher o Formulário 5329.

As seguintes são algumas das outras circunstâncias que exigem que o contribuinte individual deposite o Formulário 5329:

• O indivíduo recebe uma distribuição de seu plano de aposentadoria que satisfaz uma exceção à penalidade de distribuição antecipada , mas a exceção não está indicada no formulário 1099-R. O indivíduo deve completar a Parte I do Formulário 5329.
• O indivíduo recebe uma distribuição de sua conta de aposentadoria que não atende nenhuma exceção à penalidade. No entanto, o emissor equivocadamente indica que uma exceção se aplica.O indivíduo deve preencher a Parte I do Formulário 5329.
• O indivíduo recebe uma distribuição de uma conta de poupança educacional (ESA). No entanto, o montante não foi utilizado para despesas de educação elegíveis e o indivíduo não cumpre uma exceção à penalidade de distribuição antecipada. O indivíduo deve preencher a Parte 2 do Formulário 5329.

Nota: Para Roth IRAs, o Formulário 5329 pode precisar ser coordenado com o Formulário 8606 para determinar a quantidade de distribuição que está sujeita à penalidade de distribuição antecipada.

Pena de Contribuição de Excesso
Um indivíduo pode contribuir com o menor de 100% da remuneração elegível ou US $ 5 500 (US $ 6, 500, se for pelo menos 50 anos até o final do ano) para um IRA para 2013 no ano fiscal. Para as ESA, a contribuição é limitada a US $ 2 000 por ano para cada beneficiário (proprietário da ESA). As contribuições em excesso desses valores devem ser removidas da conta por prazo de depósito de impostos (mais extensões) para IRAs e até 30 de junho do ano seguinte para ESAs. Um montante não removido neste prazo pode estar sujeito a um imposto especial de consumo de 6% para cada ano, o montante em excesso permanece na conta. A seção aplicável do Formulário 5329 é determinada pelo tipo de conta: para IRAs tradicionais, a Parte 3 deve ser concluída; para Roth IRAs, Parte 4; e para ESAs, a Parte 5 deve ser completada.

O imposto especial de consumo de 6% também pode aplicar-se a rolamentos inadmissíveis, transferências não elegíveis e contribuições em excesso do SEP, a menos que sejam corrigidas em tempo hábil.

Penalidade de excesso de acumulação
O titular da conta de aposentadoria deve começar a tomar os montantes mínimos de distribuição mínima (RMD) da sua conta de aposentadoria até a data de início requerida e para cada ano subseqüente. A falta de remoção do montante de RMD resultará no indivíduo devido ao IRS uma penalidade de excesso de acumulação, que é 50% da quantidade necessária para atender o requisito de RMD.

Por exemplo, se o seu RMD do seu IRA tradicional é de US $ 5 000 para o ano e você distribui apenas US $ 2 000 no prazo, você deve ao IRS uma penalidade de excesso de acumulação de $ 1, 500, que é de 50% do $ 3 000 que você não conseguiu distribuir. Você deve completar a parte Vlll do Formulário 5329 para declarar a penalidade. Esta regra aplica-se aos IRA tradicionais, SEP e SIMPL, planos qualificados, planos 403 (b) e planos elegíveis 457.

Nota: De acordo com as instruções para a apresentação do Formulário 5329, o IRS pode renunciar a esse imposto para pessoas que podem demonstrar que o déficit se deveu a um erro razoável e que eles estão tomando as medidas adequadas para remediar o déficit. Um indivíduo que acredita que ele ou ela se qualifica para esse alívio deve consultar seu profissional de impostos para obter ajuda com o pedido de renúncia do IRS.

Pagamento de penalidades e formulários de apresentação
Seu administrador de custódia ou plano do IRA não pode pagar a penalidade em seu nome. Portanto, ao enviar um pedido de distribuição, você deve optar por ter valores retidos somente para impostos federais e estaduais, se aplicável. As penalidades devem ser pagas diretamente ao IRS, e geralmente são incluídas em sua declaração de imposto ou formulários fiscais aplicáveis.

Esses formulários devem ser arquivados pela data de vencimento do indivíduo para a apresentação de sua declaração de imposto, incluindo extensões. Se o formulário estiver sendo arquivado por um ano fiscal anterior, o formulário aplicável a esse ano fiscal deve ser usado. A não utilização do formulário para o ano fiscal aplicável pode resultar na aplicação da penalidade ao ano equivocado.

A conclusão e o depósito adequados dos formulários aplicáveis ​​são uma parte importante do processo de depósito de impostos. Os indivíduos devem consultar seu profissional de impostos para obter assistência para preencher e preencher os formulários apropriados.

A linha inferior
Você não quer pagar o IRS mais impostos ou penalidades do que você deve, nem quer que o IRS determine que você não pagou penalidades, o que significa que você terá que pagar juros sobre o valor você deve. Compreender quando você precisa arquivar o Formulário 5329 é um passo crítico para garantir que você atenda suas obrigações fiscais. Certifique-se de ler as instruções e entre em contato com seu profissional de impostos com quaisquer perguntas que você tenha sobre o preenchimento do formulário.