Milhões de trabalhadores americanos economizam por suas aposentadorias em 401 (k) e outros planos qualificados. No entanto, os funcionários das organizações sem fins lucrativos não são elegíveis para usar esses planos, pois eles só podem ser usados ​​no setor privado. Em vez disso, eles devem usar um plano equivalente conhecido como um plano 403 (b). Esses planos se assemelham a planos 401 (k) em muitos aspectos, mas são especialmente projetados para entidades sem fins lucrativos. Este artigo examina as características básicas desses planos e como eles funcionam. (Para mais informações sobre 401 (k) s, veja Os planos 4-1-1 On 401 (k) s. )
Plano de fundo e Estrutura 403 (b) são um tipo de definido plano de contribuição que permite aos participantes abrigar dinheiro com base em imposto diferido para aposentadoria. Esses planos foram criados em 1958, e originalmente eram conhecidos como aluguéis fiscais (TSA) ou planos de rendas diferidas (TDA) porque só poderiam ser investidos em contratos de anuidade nesse momento. Estes planos são mais utilizados pelas instituições educacionais, embora outras organizações sem fins lucrativos também as usem. Qualquer entidade que se qualifique nos termos da Seção 501 (c) (3) do IRC pode usar esse tipo de plano.

Limites de Contribuição e Diferencia
Os limites de contribuição para os planos 403 (b) são agora idênticos aos dos planos 401 (k). Todos os diferimentos dos empregados são feitos com base em pré-impostos e reduzem o rendimento bruto ajustado do participante de acordo. Para 2010, o limite de contribuição é o menor da remuneração do empregado ou US $ 16, 500. É permitida uma contribuição adicional de $ 5, 500 para trabalhadores com idade igual ou superior a 50 anos.

403 (b) os planos oferecem uma provisão adicional de contribuição de recuperação adicional conhecida como provisão de recuperação ao longo da vida ou regra de 15 anos. Os funcionários que têm pelo menos 15 anos de mandato e contribuíram com uma média de US $ 5 000 por ano ou menos são elegíveis para esta provisão. Para obter mais informações sobre a regra de 15 anos, consulte Publicação IRS 571 .

Os empregadores podem fazer contribuições correspondentes, mas as contribuições totais do empregador e do empregado não podem exceder US $ 49 000 em 2010. As contribuições após impostos são permitidas em alguns casos, e as contribuições de Roth também estão disponíveis para os empregadores que optam por esse recurso . Legislação recente também permitiu que os empregadores instituíssem contribuições automáticas do plano 403 (b) para todos os funcionários, embora possam optar por excluir isso a seu critério. Os participantes elegíveis também podem se qualificar para o Crédito da poupança de aposentadoria. (Para obter um guia completo do plano 403 (b), leia nosso 403 (b) Tutorial do Plano .)

Rollovers
As regras para o rolamento de 403 (b) saldos de planos foram afrouxadas consideravelmente nos últimos anos, e os funcionários que deixam seus empregadores agora podem levar seus planos com eles para outro empregador se eles não rolarem seus planos para um IRA auto-dirigido.Eles podem rolar para outro plano 403 (b), um 401 (k) ou outro plano qualificado. Isso permite que os funcionários mantenham um plano de aposentadoria ao longo de suas vidas, em vez de ter que abrir uma conta IRA separada ou deixar seu plano com seu antigo empregador. (Saiba como escolher entre Roth IRAs, IRAs tradicionais e 401 (k) s. Confira Qual plano de aposentadoria é o melhor? )

Distribuições
403 (b) as distribuições de planos são semelhantes às de 401 (k) planos na maioria dos aspectos. Distribuições tomadas antes dos 59 anos de idade. 5 estão sujeitas a uma pena de retirada precoce de 10%, a menos que seja aplicada uma exceção especial. Todas as distribuições normais são tributadas como renda ordinária na taxa de imposto marginal superior do contribuinte. As distribuições Roth são isentas de impostos, embora os funcionários devem contribuir com o plano ou ter um Roth IRA aberto por pelo menos cinco anos antes de poder fazer distribuições isentas de impostos.

As distribuições mínimas obrigatórias, que são calculadas de acordo com a expectativa de vida do destinatário, devem começar aos 70 anos. 5, a menos que o plano seja rolado para um Roth IRA ou outro plano de aposentadoria Roth antes disso. A falta de uma distribuição mínima obrigatória resultará em um imposto especial de 50% sobre o valor que deveria ter sido retirado. As provisões de empréstimo também podem estar disponíveis a critério da entidade patronal. As regras para os empréstimos também são em grande parte as mesmas que para os planos 401 (k); os participantes não podem acessar mais do que o menor de US $ 50, 000 ou metade do saldo do plano, e qualquer saldo de empréstimo pendente que não seja reembolsado dentro de cinco anos é tratado como uma distribuição tributável ou prematura. Todas as distribuições são relatadas anualmente no formulário 1099-R, que é enviado aos participantes do plano.

Opções de investimento
A maioria dos planos 403 (b) ainda são financiados com contratos de anuidade, apesar de a Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria (ERISA) permitir que esses planos invistam diretamente em fundos mútuos. Esta é, de fato, uma fonte de debate em curso na comunidade de planejamento financeiro e de aposentadoria, uma vez que as anuidades são veículos diferidos por impostos em si mesmos, e não há tal como "duplo" imposto-diferimento. A maioria dos planos agora oferece escolhas de fundos mútuos também, embora dentro de um contrato de anuidade variável na maioria dos casos. Mas os contratos fixos e variáveis ​​e os fundos de investimento são os únicos tipos de investimentos permitidos dentro desses planos; outros títulos como ações, REITs e UITs são proibidos. (Para obter mais informações sobre este problema, consulte Você está comprando anuidades ou fundos mútuos? )

Problemas diversos
403 (b) os planos diferem dos seus 401 (k) homólogos em que eles não têm disposições de aquisição. No entanto, eles agora oferecem o mesmo nível de proteção dos credores que os planos qualificados. Os participantes do plano também devem estar cientes de todos os custos e taxas cobrados pelo seu plano e provedores de investimento; estas taxas podem incluir encargos administrativos anuais, taxas de gerenciamento de investimentos, tais como taxas de 12b-1, taxas de mortalidade e despesas por contratos de anuidade e encargos de vendas na frente ou de back-end para compras de fundos mútuos.O administrador do plano deve fornecer uma repartição completa dessas taxas para todos os participantes do plano.

Conclusão
403 (b) os planos são usados ​​no setor sem fins lucrativos para permitir que os empregados economizem para aposentadoria. Embora esses planos correspondam de perto aos planos 401 (k) de muitas maneiras, ainda existem algumas diferenças em como eles funcionam. No entanto, os dois tipos de planos agora podem ser revertidos entre si. Para mais informações sobre os planos 403 (b), visite o site do IRS em // www. irs. gov / e baixe Publicação 571 .