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Com impostos diferidos ativos, os impostos foram pagos ou retidos, mas ainda não reconhecidos como um ativo normal pela empresa na demonstração do resultado. O activo qualificado reduz o passivo fiscal no futuro, desde que o próximo período fiscal incluiu ganhos positivos. Essas circunstâncias geralmente ocorrem quando o alívio fiscal resulta de uma despesa que é deduzida para fins contábeis.
Nos Estados Unidos, as interpretações da política fiscal são tratadas pelo Internal Revenue Service (IRS) ou pelo Fair Accounting Standards Board (FASB). Uma vez que o reconhecimento do imposto diferido para as empresas listadas publicamente é da competência da Securities and Exchange Commission (SEC), a maioria das regras contábeis são definidas pelo FASB e as empresas individuais são responsáveis ​​por refletir com precisão os montantes dedutíveis.

Os ativos tributários diferidos são freqüentemente associados a transições de perda líquida, como quando um investimento perde valor após a venda. Este é um revestimento de prata para as empresas que sofrem perdas, uma vez que podem contar essas perdas contra lucros futuros. Com efeito, significa que uma perda de US $ 100.000 em um período de imposto permite que os próximos US $ 100.000 em lucros ocorram sem impostos. Os ativos tributários diferidos também podem ser criados sempre que a receita é tributada antes de ter os impostos das empresas avaliados a partir da demonstração do resultado, impedindo a dupla tributação.

Uma provisão para avaliação é reconhecida se for mais provável do que não que uma parte significativa ou a totalidade do ativo diferido não seja realizada. A declaração FASB número 109 estabelece se uma avaliação para provisão deve ser estabelecida para quaisquer ativos fiscais diferidos. O limiar padrão para tais provisões é uma chance superior a 50% de que não pode perceber alguns de seus ativos fiscais diferidos.