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Enquanto o proprietário do edifício é a pessoa ou entidade que fornece melhorias locativas, o proprietário pode depreciar o custo dessas melhorias usando o método de depreciação linear ao longo de um período de 15 anos . A taxa de depreciação depende da legislação tributária atual, que mudou com freqüência em relação a esta questão, e sobre as melhorias classificadas como melhorias locativas em vez de como melhorias de construção.

Distinção entre Melhorias de locação e melhorias de construção

Para ser classificada como uma melhoria de locação, a melhoria deve ser completamente contida no espaço do inquilino. Não pode ser feito para áreas comuns de um edifício ou trabalho que beneficie todos os inquilinos do prédio, em vez de apenas um, como a instalação de um elevador. O inquilino ou o senhorio devem fazer ou pagar o trabalho. O requisito de qualificação final é que o edifício deve estar em uso há pelo menos três anos antes da melhoria.

O senhorio só pode depreciar as melhorias locativas se ele for a parte que as fornece. Se o inquilino fornecer ou pagar a melhoria do arrendamento, então o inquilino é a parte autorizada a tomar uma dedução fiscal para depreciação da melhoria.

Instalar ou fornecer coisas que podem ser facilmente removidas do espaço do inquilino não são comumente consideradas como melhorias de locação. Estes incluem coisas como mobiliário de escritório, painéis de parede móveis ou partições, ou carpetes não ligados ao chão. Esses tipos de itens geralmente são classificados como móveis e acessórios em vez de melhorias locativas.

Os trabalhos normais de reparação e manutenção, tais como reparações de calafetagem ou de encanamento, não se qualificam como melhoria no leasing.

Exemplos de trabalho que se qualificam como melhoria de locação são aprimoramentos de infra-estrutura de segurança; construção adicional, como a adição de salas, sistemas de aquecimento ou refrigeração; e instalando aparelhos de iluminação.

Diretrizes para Depreciação

As regras do IRS para a depreciação das melhorias locativas foram sujeitas a mudanças substanciais freqüentes ao longo dos anos, de modo que os proprietários devem verificar cuidadosamente as normas vigentes. Algumas das principais mudanças no código tributário desde 2000 são o período de amortização que muda de 39 para 15 anos, o nível de depreciação de bônus variando entre 30% e 80% e o valor que pode ser gasto como uma dedução da Seção 179 que varia entre US $ 0 e US $ 250 000.

A partir de 2015, as melhorias locativas devem ser depreciadas pelo método de depreciação linear ao longo de um período de 16 anos. Por exemplo, se um senhorio gasta US $ 150.000 em melhorias arrendatórias para um inquilino, então ele poderia tomar uma dedução de depreciação de US $ 10.000 por ano por 16 anos.Os regulamentos tributários também podem permitir uma depreciação do bônus do primeiro ano até 50% do custo das melhorias, ou levando até US $ 250 mil do custo, calculando-se como uma dedução da Seção 179.

Se um inquilino se deslocar antes que as melhorias de arrendamento tenham sido totalmente depreciadas, qualquer parte fornecida ou paga pelas melhorias poderá anotar o valor dessas melhoras a zero na apresentação de impostos para esse ano. Por exemplo, se um inquilino se deslocou cinco anos depois que o proprietário forneceu melhorias locativas, o proprietário pode reclamar 10 anos de depreciação em sua declaração de imposto cobrindo o ano em que o inquilino partiu.