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As melhorias locativas têm diferentes regras de depreciação, dependendo se você estiver trabalhando com o relatório financeiro da base de cálculo da U. S. ou os relatórios financeiros de princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) da U. S.. Para efeitos fiscais, as melhorias locativas são elegíveis para serem depreciadas ao longo de 15 anos. A regra de 15 anos foi promulgada pelo Internal Revenue Service (IRS) em 2004. Antes desse ano, o prazo de depreciação era de 39 anos. A regra de 15 anos não é permanente e deve ser reautorizada a cada ano. O prazo de depreciação é corrigido independentemente da vida útil real da melhoria do arrendamento ou do prazo restante da locação.

Para o relatório financeiro GAAP, as melhorias nas locações podem ser capitalizadas ou contabilizadas em função do valor em dólares da melhoria. As empresas definem um limite de capitalização, um padrão contábil interno determinado pela administração que define o valor limiar acima do qual um item é capitalizado em vez de gasto. Se o valor não exceder o limite de capitalização, a melhoria do arrendamento mercantil é contabilizada no período em que é incorrida. Se, no entanto, o custo exceder o limite de capitalização, a empresa capitaliza e amortiza.

Uma melhoria de arrendamento mercantil capitalizada de acordo com os GAAP é amortizada pelo menor da vida útil remanescente ou o prazo restante do contrato de arrendamento. A vida útil é determinada com base em estimativas de gerenciamento. Além disso, o prazo restante da locação pode incluir extensões, desde que sejam previsíveis e razoavelmente asseguradas de acontecer. Se o edifício for posteriormente comprado, o arrendamento deixa de estar em vigor e a melhoria do arrendamento mercantil será amortizada durante a vida útil restante do prédio.