As opções de compra de ações são um benefício de empregado que permite que um empregado compre o estoque do empregador com desconto ao preço de mercado da ação. As opções não transmitem participação, mas exercendo-os para adquirir o estoque. Existem diferentes tipos de opções, cada uma com seus próprios resultados tributários.

Dois tipos de opções de ações

As opções de compra de ações se dividem em duas categorias:

• Opções de compra de ações estatutárias, que são concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de estoque de incentivo (ISO).

• Opções de compra não estatutárias, ou não qualificadas, que são concedidas sem qualquer tipo de plano.

Regras fiscais para opções de compra de ações estatutárias

A concessão de uma ISO ou outra opção de compra de ações estatutária não produz qualquer receita imediata sujeita a impostos de renda regulares. Da mesma forma, o exercício da opção de obtenção do estoque não produz qualquer receita imediata, desde que você mantenha o estoque no ano em que você o adquire. Resultados da renda quando você vende mais as ações adquiridas ao exercer a opção.

No entanto, o exercício de um ISO produz um ajuste para fins do imposto mínimo alternativo, ou AMT (um sistema de impostos sombra projetado para garantir que aqueles que reduzem seu imposto regular através de deduções e outros incentivos fiscais pagará pelo menos, alguns impostos). O ajuste é a diferença entre o valor justo de mercado do estoque adquirido através do exercício do ISO sobre o valor pago pelo estoque, mais o valor pago pelo ISO, se houver. No entanto, o ajuste é necessário somente se seus direitos no estoque forem transferíveis e não sujeitos a um risco substancial de confisco no ano em que o ISO é exercido. E o valor justo de mercado das ações para fins de ajuste é determinado sem consideração a restrição de caducidade quando os direitos no estoque se tornam transferíveis ou quando os direitos já não estão sujeitos a um risco substancial de confisco.

Se você vende o estoque no mesmo ano em que você exerceu o ISO, nenhum ajuste AMT é necessário. Isso ocorre porque o tratamento tributário torna-se o mesmo para fins de impostos regulares e AMT.

Se você precisa fazer um ajuste AMT, aumente a base no estoque pelo ajuste AMT. Fazendo isso, garante que, quando o estoque for vendido no futuro, o lucro tributável para fins de AMT é limitado (por exemplo, você não paga o imposto duas vezes no mesmo valor).

Como o relatório funciona

Quando você exerce um ISO, seu empregador emite o Formulário 3921,

Exercício de um Plano de opção de compra de ações de incentivo de acordo com a Seção 423 (c), que fornece as informações necessárias para a declaração de impostos propósitos. Aqui está um exemplo de como usar as informações do Formulário 3921 para relatar o exercício de um ISO: Exemplo:

Este ano você exerceu um ISO para adquirir 100 ações, os direitos em que se tornaram imediatamente transferíveis e não sujeito a um risco substancial de confisco.Você pagou US $ 10 por ação (o preço de exercício), que é relatado na caixa 3 do Formulário 3921. Na data do exercício, o valor justo de mercado do estoque foi de US $ 25 por ação, que é relatado na caixa 4 do formulário. O número de ações adquiridas está listado na caixa 5. O ajuste AMT é $ 1, 500 ($ 2, 500 [caixa 4 vezes caixa 5] menos $ 1 000 [caixa 3 vezes caixa 5]). Quando você vende as ações adquiridas através do exercício de um ISO ou um plano de compra de ações do empregado, você declara ganho ou perda na venda. Quando o estoque foi adquirido com desconto de acordo com um plano de opção de compra de ações do empregado, você receberá o Formulário 3922,

Transferência de estoque adquirido através de um plano de compra de ações do empregado de seu empregador ou agente de transferência da corporação . As informações contidas neste formulário ajudam você a determinar o valor do ganho ou perda e se é capital ou renda ordinária. Regras fiscais para opções de ações não estatutárias

Para este tipo de opção de compra de ações, há três eventos, cada um com seus próprios resultados tributários: a concessão da opção, o exercício da opção e a venda de ações adquiridas através da exercício da opção. O recebimento dessas opções é imediatamente tributável apenas

se seu valor de mercado justo pode ser prontamente determinado (por exemplo, a opção é negociada ativamente em uma troca). Na maioria dos casos, no entanto, não há valor facilmente verificável para que a concessão das opções não resulte em nenhum imposto. Quando você exerce a opção, você inclui na renda o valor justo de mercado da ação no momento em que você a adquire (exerça a opção), menos qualquer valor que você paga pelo estoque. Esta é a renda salarial ordinária relatada no Formulário W-2; aumenta sua base de imposto no estoque.

Mais tarde, quando você vende as ações adquiridas através do exercício das opções, você declara ganho ou perda de capital pela diferença entre sua base de imposto e o que você recebe na venda.

A linha inferior

As opções de ações podem ser um valioso benefício para funcionários. No entanto, as regras fiscais são complexas. Se você receber opções de ações, fale com seu assessor de impostos para determinar como essas regras fiscais o afetam.

Para mais informações, veja

10 Dicas de imposto para opções de estoque e Aproveite ao máximo as opções de ações do empregado.