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De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos da U. S., ou GAAP, as posições tributárias diferidas devem ser desreconhecidas durante o primeiro período de relatório financeiro em que eles não cumprem mais o limite necessário para serem diferidos. Para fazer isso, a empresa relatora deve reavaliar a provisão para avaliação de posições de imposto diferido com base no lucro tributável futuro.

O que é uma responsabilidade fiscal diferida?

O Conselho de Normas de Contabilidade Financeira, ou FASB, discute e define um passivo de imposto diferido em sua Declaração No. 109. Aí, os passivos por impostos diferidos representam diferenças nos valores tributáveis ​​nos exercícios futuros com base em inconsistências na Regras fiscais e contábeis dos EUA.

As diferenças em passivos fiscais futuros são simplesmente desequilíbrios temporários entre um montante reportado e sua base fiscal. Por exemplo, o dinheiro arrecadado em uma conta a receber atual não pode ser tributado até a cobrança, mas a venda precisa ser reportada no período atual. Um passivo por impostos diferidos é reconhecido no período atual para os impostos a pagar em períodos futuros.

Reconhecimento

Uma posição de imposto diferido só pode ser reconhecida se o evento de impostos a pagar futuros for "provável que não". Os passivos por impostos diferidos podem ser tratados como ações ou passivos quando são reconhecidos. As classificações de patrimônio geralmente resultam da empresa que usa depreciação acelerada para fins fiscais, mas não para fins de relatório financeiro.

Derecognition

Nos casos em que o elemento mais provável que não é mais exato para um passivo fiscal diferido, a empresa deve efetivamente cancelar os impactos do adiamento e reportar seus efeitos no primeiro relatório período após a alteração. A empresa pode precisar fazer um write-down para corrigir as demonstrações financeiras anteriores, desde que o desreconhecimento do passivo crie mudanças relevantes na demonstração de resultados ou no resultado.