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Um passivo tributário diferido é uma conta que está listada no balanço patrimonial da empresa e ocorre quando seu lucro tributável é inferior ao lucro que é reportado suas demonstrações financeiras. Essa discrepância ocorre devido à diferença contábil entre suas contas de renda e despesa. No entanto, essa discrepância é apenas temporária.

Uma razão comum para um imposto tributário diferido é o uso de diferentes métodos de depreciação por parte da empresa para relatar suas despesas de depreciação. Uma empresa usa a depreciação para alocar o custo de seus ativos tangíveis ao longo de suas vidas úteis.

Por exemplo, suponha que a empresa ABC gaste US $ 50 000 em uma máquina que tenha uma vida útil de cinco anos e que pague um imposto de 35% sobre os lucros. A empresa deprecia a máquina em US $ 10 000 por ano nos próximos cinco anos. As demonstrações financeiras da empresa mostram uma redução no seu lucro líquido de US $ 10 000 e uma redução em seus impostos de US $ 3 500 (US $ 10 000 * 0. 35).

Suponha que a contabilização de impostos permite que a empresa ABC deprecie US $ 12 000 no primeiro ano, US $ 11 000 no segundo, US $ 10 000 no terceiro, US $ 9 000 no quarto e US $ 8 000 no quinto ano. No primeiro ano, a empresa reclama US $ 12 000 na despesa de depreciação na sua declaração de imposto, reduzindo seus impostos em US $ 4 200 (US $ 12 000 * 0. 35). Ele cria um passivo de impostos diferidos de $ 700 ($ 4, 200 - ($ 10, 000 * 0. 35)) em seu balanço patrimonial.

A diferença na despesa de depreciação indica o montante que a empresa ABC deveria ter pago em impostos com base em suas demonstrações financeiras e o que realmente pagou. No quinto ano, a empresa paga US $ 700 (($ 10 000 * 0. 35) - (US $ 8 000) 0. 35)) mais em impostos do que as demonstrações financeiras indicam que deveria ter pago. A empresa lida com essa diferença, eliminando o passivo fiscal diferido de seu balanço patrimonial.