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Nos Estados Unidos, as leis permitem que as empresas mantenham dois conjuntos separados de livros para fins financeiros e fiscais. Como as regras que regem a contabilidade financeira e fiscal diferem, surgem diferenças temporárias entre os dois conjuntos de livros. Isso pode resultar em imposto diferido passivo, quando o pagamento de imposto real de acordo com a contabilidade fiscal é menor que o de acordo com a contabilidade financeira. O passivo tributário diferido geralmente existe quando existem diferenças entre a contabilidade fiscal e financeira na depreciação dos ativos fixos, reconhecendo receitas e avaliando os estoques.

As diferenças temporárias entre contabilidade fiscal e contabilidade financeira aparecem quando há diferenças entre o lucro tributável e o lucro financeiro antes do imposto ou quando as bases de ativos ou passivos diferem para fins contábeis e fiscais. Como essas diferenças são temporárias e uma empresa espera liquidar seu passivo fiscal no futuro, ela registra um passivo fiscal diferido, que é o aumento de impostos a pagar no futuro.

Uma situação comum que dá origem ao passivo tributário diferido é a depreciação dos ativos fixos. As leis tributárias permitem o método de depreciação do sistema de recuperação de custos acelerados modificados (MACRS), enquanto a maioria das empresas usa o método de depreciação linear para relatórios financeiros.

Considere uma empresa com uma taxa de imposto de 30% que deprecie um ativo no valor de US $ 10.000, colocado em serviço em 2015 em 10 anos. No segundo ano do serviço do ativo, a empresa registra $ 1 000 de depreciação linear em seus livros financeiros e depreciação de US $ 1, 800 em seus livros tributários. A diferença de US $ 800 representa uma diferença temporária, que a empresa espera eliminar pelo ano 10 e pagar impostos mais altos no futuro. A empresa registra US $ 240 (US $ 800 × 30%) como passivo fiscal diferido em suas demonstrações financeiras.

As diferenças de reconhecimento de receitas dão origem ao passivo fiscal diferido. Considere uma empresa com uma taxa de imposto de 30% que vende um produto no valor de US $ 10 000, mas recebe pagamentos de seu cliente em parcelas nos próximos cinco anos com US $ 2 000 pagamentos anuais. Para fins de contabilidade financeira, a empresa reconhece a receita total de US $ 10 000 no momento da venda, enquanto registra apenas US $ 2 000, com base no método de parcelamento para fins fiscais. Isso resulta em uma diferença temporária de US $ 8.000, que a empresa espera liquidar nos próximos cinco anos. A empresa registra $ 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) no passivo fiscal diferido em suas demonstrações financeiras.

O código tributário da U. S. permite que as empresas avaliem seus estoques de acordo com o método do último-em-primeiro-saída (LIFO), enquanto algumas empresas escolhem o método primeiro-em-primeiro-out (FIFO) para relatórios financeiros.Durante os períodos de aumento dos custos e quando o inventário da empresa leva muito tempo para vender, as diferenças temporárias entre livros fiscais e financeiros surgem, resultando em imposto diferido passivo.

Considere uma empresa de petróleo com uma taxa de imposto de 30% que produziu 1 000 barris de petróleo a um custo de US $ 10 por barril no ano 1. No ano 2, devido ao aumento dos custos trabalhistas, a empresa produziu 1 000 barris de óleo a um custo de US $ 15 por barril. Se a companhia de petróleo vender 1 000 barris de petróleo no ano 2, ele registra um custo de US $ 10 000 em FIFO para fins financeiros e US $ 15 000 em LIFO para fins fiscais. Os US $ 5 000 são uma diferença temporária que dá origem a um passivo fiscal diferido de US $ 1 500 (US $ 5 000 × 30%).