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Nos Estados Unidos, os créditos permitidos de ativos tributários diferidos são estabelecidos pelo Conselho de Normas de Contabilidade Financeira, ou no FASB. Esses ativos podem ser listados nas demonstrações financeiras para que os investidores vejam. Os ativos tributários diferidos mais comuns surgem por um ou dois motivos: uma empresa incorreu em perdas operacionais ou há diferenças no cronograma de reconhecimento de receita na política de GAAP e na política fiscal do IRS.

Perdas operacionais no ano fiscal atual

Uma empresa pode deduzir as perdas operacionais líquidas em um ano fiscal de lucros operacionais futuros. Por exemplo, suponha que a Companhia ABC perdeu lucro líquido de US $ 75.000 em 2011. Em 2012, os lucros da Companhia ABC foram de US $ 150.000. Os primeiros $ 75.000 de lucros em 2012 tornam-se isentos de impostos porque as perdas do ano anterior podem ser deduzidas do imposto montante.

Existe um limite para perdas incorridas. As perdas só podem ser transferidas por sete anos. Se a Companhia ABC perdeu US $ 800.000 em 2005 e ganhou apenas US $ 700.000 em renda tributável durante os próximos sete anos, os US $ 100.000 restantes não são mais vendidos.

Exemplo dado no SFAS No. 109

O FASB fornece um exemplo de como uma empresa pode usar um ativo fiscal diferido na Declaração nº 109. O exemplo envolve uma diferença entre a base fiscal de um passivo por despesas estimadas e seu valor reportado. As despesas estimadas podem não ser dedutíveis até um ano futuro, mas a empresa gostaria de informar aos seus acionistas que os impostos futuros a pagar são reduzidos. Então, ele cria um ativo fiscal diferido até que as despesas estimadas sejam realmente deduzidas dos ganhos futuros. Este ativo fiscal diferido é visível para os acionistas através das demonstrações financeiras. Alguns exemplos de despesas estimadas elegíveis podem incluir write-offs para dívidas incobráveis ​​ou custos incorridos de cumprir garantias para corrigir mercadorias quebradas.