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Nos Estados Unidos, os ativos são considerados prejudicados quando o valor contábil líquido (valor contábil) excede os fluxos de caixa futuros esperados. Isso significa que uma empresa gastou dinheiro em um ativo, mas a mudança de circunstâncias faz com que a compra seja uma perda líquida. Vários métodos de teste aceitáveis ​​podem identificar ativos prejudicados. Se a imparidade for permanente, a empresa deve usar um método permitido para medir a perda por redução ao valor recuperável nas demonstrações financeiras.

Leis que regem os ativos com imparidade

O reconhecimento e medição de impairment é regulado conjuntamente pelo Internal Revenue Service, pelo Financial Accounting Standards Board e pelo Conselho de Normas Governamentais de Contabilidade.

O limite geral de impairment, conforme descrito nos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), é a falta de recuperabilidade do valor contábil líquido. Uma vez que um activo é considerado como prejudicado, seu proprietário é cobrado com o cálculo de uma perda igual à diferença entre o valor contábil líquido eo valor justo do ativo.

A maioria das empresas prejudica ativos tangíveis de longo prazo. Essas deficiências são abordadas na Declaração FASB nº 144: Contabilização da redução ao valor recuperável ou alienação de ativos de longo prazo. Esta declaração aborda a aplicação da alocação de goodwill a ativos de longo prazo e cria um método preferencial de estimativa de fluxo de caixa (ponderado de probabilidade) e quando os ativos devem ser mantidos para venda.

Teste e Identificação de Ativos Impedidos

A desvalorização de ativos tangíveis pode resultar de mudanças regulatórias, mudanças de tecnologia, mudanças significativas nas preferências dos consumidores ou perspectivas da comunidade, uma mudança na taxa de uso do ativo ou outras previsões de não lucratividade de longo prazo.

A imparidade de ativos intangíveis não é tão clara. Muitos tipos de ativos intangíveis são cobertos no FASB 144, e mais são adicionados pelo FASB 147, mas os seguintes limiares não possuem necessariamente ativos intangíveis.

Muitas vezes não é provável testar todos os ativos para rentabilidade em cada período contábil. Em vez disso, as empresas devem esperar até que um evento ou mudança circunstancial signifique que uma quantia em conta específica pode não ser recuperável.

Tipos de eventos de desencadeamento para teste de ativos prejudicados

Alguns limites de eventos desencadeantes são muito fáceis de definir e reconhecer. Por exemplo, uma empresa deve testar a perda de valor quando os custos acumulados excederem os valores originalmente esperados para construir ou adquirir um ativo; É mais caro do que pensou em obter um ativo comercial.

Outros eventos desencadeantes são correlativos; um ativo pode estar associado a um histórico de perdas no período atual ou perdas de fluxo de caixa operacional. Talvez o ativo mostre um padrão de queda em valor de mercado.

Há também eventos desencadeantes com descrições vagas. Mudanças adversas em fatores legais ou condições econômicas gerais são tanto motivos para testar um ativo prejudicado, apesar de uma ampla gama de possíveis interpretações para a adversidade.

Determinação da Deterioração do Ativo

Os ativos devem ser adequadamente avaliados (valor justo) de acordo com os GAAP antes do teste. Grupos de ativos similares devem ser testados em conjunto, com o conjunto de testes no menor nível de fluxos de caixa identificáveis ​​considerados independentes de outros ativos.

O teste deve determinar de forma justa se o valor contábil excede os fluxos de caixa não descontados relacionados ao uso e disposição do ativo. Se isso puder ser demonstrado, o recurso pode ser prejudicado e anulado, a menos que o IRS ou o GAAP excluam o contrário.