O plano 401 (k) tornou-se muito popular entre os pequenos empresários como resultado de mudanças feitas pelo Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act de 2001 (EGTRRA). Essas mudanças fizeram o plano 401 (k), em comparação com a maioria dos outros planos de aposentadoria, mais benéfico e flexível para o proprietário da pequena empresa. Para os propósitos deste artigo, nos referiremos a este plano especial 401 (k) como o "proprietário da pequena empresa 401 (k)", ou SBO-401 (k).

Tutorial : Planejamento de aposentadoria

A 401 (k) Por qualquer outro nome …
O nome atribuído ao SBO-401 (k) varia entre as instituições financeiras. Alguns exemplos incluem o "Individual (k)", "Solo 401 (k)", "Uni-K Plan" e "Autônomo 401 (k)". Se você não tem certeza de qual nome usa seu provedor de serviços financeiros, pergunte sobre o "plano 401 (k) para o proprietário da pequena empresa".

Entidades comerciais elegíveis
Um equívoco comum sobre o SBO-401 (k) é que ele pode ser adotado apenas por proprietários únicos. O plano SBO 401 (k), no entanto, pode ser adotado por pequenas empresas, incluindo corporações e parcerias, desde que os únicos participantes do plano elegível sejam os proprietários de empresas.

Requisitos de documentação
Para os proprietários de pequenas empresas que atendem a determinados requisitos, a maioria das instituições financeiras que oferecem produtos do plano de aposentadoria desenvolveram versões truncadas do plano regular 401 (k) para uso dos empresários que desejam para adotar o SBO-401 (k). O resultado é uma documentação menos complexa usada para estabelecer o plano. Por exemplo, um documento de 20 páginas para o plano regular 401 (k) pode ser reduzido para um documento de três páginas para o SBO-401 (k). Certifique-se de receber a documentação adequada do seu fornecedor de serviços financeiros.

Requisitos de elegibilidade
O plano SBO-401 (k) pode ser adotado apenas por empresas nas quais os únicos funcionários elegíveis para participar do plano são os proprietários de empresas. Para fins de elegibilidade, seu cônjuge é considerado um dono do seu negócio. Portanto, se ele é empregado por sua empresa e é elegível para participar do plano, você ainda é elegível para adotar o SBO-401 (k). Se a sua empresa tem funcionários não proprietários que são elegíveis para participar do plano, sua empresa não é elegível para adotar o plano SBO-401 (k). Assim, você pode ter funcionários além de você e seu cônjuge e ainda ser elegível para adotar o plano para o seu negócio somente se esses outros funcionários não forem elegíveis para participar do plano. A determinação de se outros funcionários são elegíveis depende dos requisitos de elegibilidade que você selecionar para o plano. Os requisitos que você escolhe devem permanecer dentro das seguintes limitações:

• Idade : Você pode optar por excluir os funcionários com menos de 21 anos.
  • Anos de Serviço :
    • Para 401 (k) Contribuições de Salário-Diferimento: Você pode exigir que um funcionário realize um ano de serviço antes de ele se tornar elegível para fazer contribuições de diferimento de salário.
      • Para contribuições com participação nos lucros: você pode exigir que um funcionário desempenhe até dois anos de serviço para ser elegível para receber contribuições de participação nos lucros. No entanto, a maioria dos planos SBO-401 (k) limitam esse requisito para um ano.

    Para fins de plano, considera-se que um funcionário realizou um ano de serviço se ele ou ela trabalha pelo menos 1 000 horas durante o ano. Enquanto você geralmente pode optar por exigir menos de 1 000 horas de acordo com um plano regular qualificado, a maioria dos planos SBO-401 (k) incluem um limite codificado de 1 000 horas.

    Ao determinar os requisitos de elegibilidade para seu plano, você também pode excluir estrangeiros não residentes que não recebem renda de U. S. e / ou aqueles que recebem benefícios ao abrigo de um acordo de negociação coletiva.

    Cuidados com o exercício com eleições Fazer as eleições erradas pode resultar na exclusão do plano ou os empregados que não são proprietários elegíveis para participar do plano. Por exemplo, se você optar por ter um requisito de elegibilidade de idade de 21 mesmo que você tenha apenas 20 anos, você se excluirá de participar do plano. Ou, digamos que você elege zero anos de serviço como um requisito para participar do plano, mas você tem cinco empregados sazonais que trabalham menos de 1 000 horas por ano e têm mais de 21 anos. Esses funcionários seriam elegíveis para participar do plano porque eles atendem aos requisitos de idade e serviço. Conseqüentemente, sua elegibilidade desqualificaria seu negócio de ser adequado para adotar o plano SBO-401 (k). Em vez disso, você poderia adotar o plano 401 (k) normal. Verifique as disposições do documento do plano Alguns produtos SBO-401 (k), por definição, exigem uma exclusão adicional. Antes de decidir estabelecer um plano SBO-401 (k), não se esqueça de verificar com seu fornecedor de serviços financeiros em relação às provisões do plano.

    SBO 401 (k) Componentes do plano
    Existem dois componentes para o plano SBO 401 (k): contribuições de diferimento de salário e contribuições de participação nos lucros.

    • Remuneração salarial : Você pode fazer uma contribuição salarial-diferimento de até 100% da sua remuneração / renda, mas não mais do que o limite de salário-diferimento para o ano, que é de US $ 17,500 para 2013. < Contribuição de participação nos lucros
      • : O negócio pode contribuir com até 25% de sua remuneração (20% do seu lucro líquido modificado para empresas não incorporadas), mas não mais de US $ 51.000 para 2013. O salário combinado As contribuições para o diferimento e a participação nos lucros não devem exceder US $ 51.000 para 2013. No entanto, se você chegar aos 50 anos até o final do ano, você pode contribuir com US $ 5, 500 adicionais para contribuições de recuperação como adiantamentos salariais.

      Contribuições de SBO vs. Outros planos

      Em comparação com outros planos de aposentadoria populares, o plano SBO-401 (k) tem altos limites de contribuição (conforme descrito acima), que é o componente-chave que atrai proprietários de pequenas empresas.Além disso, para outros planos de aposentadoria, as contribuições podem limitar-se apenas a contribuições do empregador ou, quando o pagamento do salário for permitido, o limite é menor que o do plano SBO-401 (k).
      O seguinte é um resumo das comparações de contribuição para os planos populares de empregadores utilizados pelas pequenas empresas:

      Conta

      Remuneração salarial	Contribuição máxima do empregador	Contribuição de captura	SBO-401 ( k)
      $ 17, 500 (para 2013)	25% da remuneração ou 20% do lucro líquido modificado para empresários não incorporados	$ 5, 500	SEP IRA
      Não permitido	25 % de compensação ou 20% do lucro líquido modificado para proprietários de empresas não incorporadas	Não permitido	Plano de pensão de participação nos lucros ou de compra de dinheiro
      Não permitido	25% da remuneração ou 20% do lucro líquido modificado para pessoas não incorporadas Proprietários de empresas	Não permitido	SIMPLES IRA
      $ 12 000 (para 2013)	3% de compensação / renda	$ 2, 500	(Para saber mais sobre os planos SIMPLES, veja < Introdução ao SIMPLE 401 (k) Planos

      , SIMPLES IRA CONTRA SIMPLE 401 (k) Planos e Planos O pequeno Empregador pode estabelecer .) Vamos usar um exemplo para ilustrar: Suponha que Jill, um único proprietário ou quem tem menos de 50 anos, tem um lucro líquido de US $ 70.000. Jill quer adotar um plano de aposentadoria para o negócio dela e prefere adotar o plano que permite o limite máximo de contribuição. A tabela a seguir descreve o máximo aproximado que a Jill poderia contribuir com cada plano para 2013:

      Conta

      Remuneração salarial

      Contribuição máxima do empregador	Total	SBO-401 (k)	17, 500
      $ 13, 010. 93	$ 30, 510. 93	SEP IRA	$ - 0-
      $ 13, 010. 93	$ 13, 010. 93	Plano de pensão de compra de lucros ou de compra de dinheiro	$ - 0-
      $ 13, 010. 93	$ 13, 010. 93	SIMPLES IRA	$ 12 000
      $ 1, 939. 35	$ 13, 939. 35	O Cálculo	Como mencionado anteriormente, você pode fazer contribuições de diferimento de salário de até 100% de sua remuneração, mas não mais do que o limite de salário-diferimento para o ano (US $ 17 , 500 para 2013). As contribuições para participação nos lucros são limitadas a 25% da sua remuneração (ou 20% do seu lucro líquido modificado se sua empresa for uma empresa unipessoal ou parceria). A contribuição total do SBO-401 (k) é a contribuição do diferimento do salário mais a contribuição para participação nos lucros de até US $ 51.000 para 2013.

      Se a sua empresa é uma corporação, a contribuição para participação nos lucros é baseada na W- 2 salários que você recebe. Por exemplo, se você receber US $ 70.000 em salários W-2, sua contribuição para participação nos lucros pode ser de até US $ 17.500 (US $ 70, 000 x 25%). Quando adicionado à sua contribuição de salário-diferimento de US $ 17, 500, isso seria de US $ 35.000. Se sua empresa é uma empresa unipessoal (como a empresa da Jill) ou a parceria, o cálculo fica um pouco mais envolvido. Nesse caso, sua contribuição para participação nos lucros é baseada em seu lucro líquido modificado e é limitada a 20%. Por exemplo, no exemplo com Jill acima, seu lucro líquido foi de US $ 70.000. Depois de fazer os ajustes necessários, Jill determinou que seu lucro líquido modificado foi de US $ 65, 045.65. A contribuição máxima do empregador seria, portanto, de US $ 13, 010. 93 (US $ 65, 045. 65 x 20%). A contribuição máxima de Jill é de US $ 29,510, 93, que é a soma total de sua contribuição de salário-diferimento de $ 16, 500 e $ 13, 010. 93 contribuição máxima de participação nos lucros. O IRS fornece uma fórmula passo-a-passo para determinar o seu lucro líquido modificado em IRS Publication 560 . Outros benefícios do SBO 401 (k) Empréstimos

      : Como outros planos qualificados, você pode emprestar do SBO 401 (k) até 50% do saldo do seu plano ou US $ 50 000, qualquer que seja o valor é menos. Verifique o documento do plano para determinar se outras limitações se aplicam. (Para mais informações, leia

      • Empréstimo de seu plano e 8 razões para nunca pedir empréstimo de seu 401 (k) .) O arquivamento 5500 pode não ser necessário : Uma vez que o plano abrange apenas o proprietário da empresa, você não pode ser obrigado a apresentar o retorno da Série 5500 a menos que seu saldo exceda US $ 250.000.
        • Nenhum teste de discriminação : Geralmente, alguns testes de não discriminação devem ser realizados para 401 (k ) planos. Esses testes garantem que os empresários e os empregados com maior remuneração não recebam um montante de contribuição ineqüivelmente alto quando comparado aos empregados com menor remuneração. Esses testes podem ser muito complexos e podem exigir os serviços de um administrador de planos experiente, o que pode ser dispendioso. Como o plano SBO 401 (k) cobre apenas o proprietário da empresa, não há ninguém contra quem você possa discriminar, então esses testes não são necessários.
          • Dedução de Contribuições : semelhante a outros planos de empregadores, o SBO 401 (k) permite que você deduza as contribuições do plano de até 25% da remuneração elegível. Para fins de plano, a remuneração é limitada a US $ 255 000 para 2013. Os ganhos de mais do que esse montante são desconsiderados para fins do plano.
            • Quando o SBO 401 (k) não é adequado para você O SBO não é adequado nas seguintes circunstâncias:

            Você tem funcionários que não sejam empresários que são elegíveis para participar do plano.
            Sua compensação é suficiente para permitir que você contribua com os $ 51,000 como contribuições para participação nos lucros.

            • Sua empresa está incorporada e você ganha salários W-2 suficientes para permitir a contribuição máxima de $ 51,000. O benefício de uma SBO 401 (k) é capaz de tornar possível a contribuição máxima. Uma vez que o limite do dólar é de US $ 51.000 para 2013, a adoção de um SBO-401 (k) não é necessária se você receber salários W-2 da sua empresa, o que permitiria que o valor máximo de contribuição de US $ 51.000 fosse alcançado com lucro puro, compartilhando contribuições. Claro, se você tiver pelo menos 50 anos, adotar o SBO-401 (k) permitirá que você faça a contribuição adicional de $ 5, 500.
              • Prazo para estabelecer o SBO-401 (k) > O plano SBO-401 (k) deve ser estabelecido até o último dia do ano fiscal para sua empresa. Se você operar o seu negócio em um ano civil, o prazo será em 31 de dezembro. No entanto, se sua empresa for incorporada, você pode querer estabelecer o plano mais cedo para fazer contribuições de diferimento de salário, pois devem ser baseadas em atuais ou salários futuros, não salários pagos antes do plano ser estabelecido.
                • Prazos de contribuição

                As contribuições para participação nos lucros devem ser feitas pelo prazo de depósito de impostos, incluindo extensões. Os montantes que representam a contribuição salarial-diferimento devem ser contribuídos pelo 7º dia útil do mês seguinte ao mês em que o diferimento se aplica se a sua empresa estiver incorporada. Por exemplo, os valores diferidos de seu salário em setembro devem ser depositados em sua conta 401 (k) no dia 7 de outubro. Como as contribuições de diferimento de salário não podem ser baseadas na remuneração vencida antes de fazer uma eleição, você deve fazer sua eleição antes do primeiro período de pagamento pelo qual você deseja começar a fazer contribuições de diferimento de salário.
                Para empresas não incorporadas, suas contribuições de diferimento de salário podem ser depositadas por seu prazo de depósito de impostos, incluindo extensões. No entanto, as eleições de diferimento de salário, incluindo o valor que você pretende adiar, devem ser feitas no último dia do seu ano fiscal.

                Outras considerações
                Se você possui mais de uma empresa, você deve verificar com seu profissional de impostos para determinar se você é elegível para adotar a propriedade SBO-401 (k) em outra empresa que cobre funcionários diferentes do negócio O proprietário poderia resultar em você não ser elegível para esse tipo de plano.