As empresas pagam uma variedade de impostos, que são determinados por vários fatores, com base na localização física e na natureza do negócio das empresas. Para evitar a tributação em mais de um local ou país, as empresas fazem um planejamento fiscal cuidadoso que leva em consideração mais de um sistema de tributação de um país.
Tutorial: imposto de renda pessoal

Existem duas abordagens principais para as empresas que pagam impostos: o mundial e o territorial. Estes são baseados em considerações de equidade e eficiência e provocaram alguma controvérsia porque parece que um sistema de tributação territorial - sob o qual um país impõe impostos sobre a renda mundial dos seus residentes, evitando a dupla tributação - é superior a um sistema mundial que oferece diferimentos e / ou isenções. A U. S. está usando o sistema de tributação mundial, o que significa que a renda de qualquer empresa americana está sujeita a sistemas de tributação, ao país estrangeiro e ao da U. S.

Para reduzir a dupla tributação, o governo da U. S. oferece créditos tributários iguais aos impostos pagos no país estrangeiro e diferimentos até que o rendimento seja recebido na U. S. sob a forma de dinheiro ou dividendos. As leis, regras e regulamentos fiscais de renda influenciam o investimento corporativo e as decisões de preços de transferência. O guia de impostos da Controlada de Corporação Estrangeira (CFC) indica que uma pessoa dos EUA pode ser acionista de uma empresa estrangeira que não é obrigada a pagar impostos de renda dos EUA sobre os rendimentos da corporação, até que essa renda seja distribuída aos proprietários dos EUA como dividendo ou salário. Os acionistas da U. S. de um CFC estão sujeitos ao imposto de renda sobre determinados rendimentos da corporação e, em geral, as receitas de investimentos estrangeiros e certos tipos de rendimentos de empresas de origem estrangeira estão sujeitos à tributação de U. S.

Definição de CFC A CFC é uma empresa em que os acionistas da U. S. possuem mais de 50% por voto ou valor da empresa estrangeira. Um acionista da U. S. é aquele que possui 10% ou mais por voto da corporação estrangeira. Os acionistas que possuem, direta ou indiretamente, 10% ou mais das ações da corporação estrangeira estão incluídos no teste de propriedade de mais de 50%.

Considerações tributárias sobre sociedades Uma empresa estrangeira, pertencente aos acionistas da U. S. ou acionistas estrangeiros, pode estar sujeita à tributação da renda da U. S. Se a empresa estrangeira tiver receita de negócios com base em uma fonte dos EUA (Seção 861 do IRC) e estiver efetivamente relacionada com a conduta de um comércio ou empresa dos EUA, ou se a corporação estrangeira tiver um estabelecimento estável nos EUA, está sujeita a US tributação. A corporação estrangeira, independentemente de quem é o acionista, precisará apresentar um Formulário 1120 e pagar U.S. imposto de renda corporativa sobre o rendimento da fonte de U. S. de uma empresa ou comércio na U. S.

Se a corporação estrangeira estiver sujeita à tributação da renda dos EUA e também tem acionistas dos EUA, as distribuições posteriores a esses acionistas, se tratadas como distribuições de dividendos, estarão sujeitas a um imposto de renda pessoal adicional (dobro imposto, uma vez que a corporação não recebe deduções por dividendos pagos). No entanto, este é o mesmo tratamento que os dividendos recebidos pelos acionistas da U. S. nas corporações da U. S. A U. S. não tem autoridade tributária sobre uma empresa estrangeira sem renda de fonte de U. S. e nenhum estabelecimento estável na U. S. No entanto, as leis tributárias da U. S. possuem autoridade tributária sobre os acionistas da U. S. de empresas estrangeiras. (Para mais informações, veja também Compreendendo o sistema de retenção de impostos da U. S. .)

Os CFCs operam dentro de diferentes autoridades fiscais, que geram receita de metodologia direta ou indireta. O fator distintivo é como o imposto é aplicado, seja diretamente ao resultado reportado ou indiretamente através de algum outro componente mensurável da subsidiária.

Os métodos tributários típicos são o imposto de renda corporativo, imposto retido na fonte e imposto sobre o valor agregado. O imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas é aplicado ao rendimento reportado da empresa. A retenção na fonte é aplicada sobre a renda passiva de propriedade da empresa em outro país. O país onde a renda foi originada retém os impostos, uma vez que a empresa receptora não tem obrigação formal de relatar os rendimentos recebidos fora de sua própria jurisdição tributária. Um imposto sobre o valor agregado é um imposto de vendas nacional coletado em cada estágio de produção ou consumo de um bem. Muitas vezes, com base no clima político, a autoridade tributária isenta certos itens vivos necessários, como alimentos e medicamentos do imposto.

Impacto da tributação corporativa nas decisões de investimento corporativo O imposto sobre o rendimento das empresas ea atitude da empresa em relação ao risco são dois dos maiores fatores que contribuem para a tomada de decisões corporativas porque qualquer um pode impactar negativamente um investimento corporativo, reduzindo seu retorno potencial. A tributação das empresas é um fator muito importante no processo de tomada de decisão de investimento financeiro, porque uma carga tributária menor permite que a empresa reduza os preços ou gere receita mais alta, que pode ser paga em salários e / ou dividendos. O imposto de renda de um domicílio potencial para uma empresa subsidiária seria um local (paraíso fiscal) com a menor taxa de imposto, o que aumentaria o lucro líquido da empresa, bem como o valor do caixa mantido pela controlada e, por sua vez, pela empresa-mãe .

Outros fatores a considerar são a estabilidade política e econômica do país estrangeiro, o nível de risco e incerteza potenciais, a taxa de depreciação e os custos das concessões, o desenvolvimento da pré-produção, etc. Analisando o custo do capital ponderado, um A menor taxa de imposto tende a diminuir o custo efetivo da dívida da corporação. O imposto sobre o valor agregado (IVA) é, de fato, um imposto de vendas com documentação de pagamento de uma etapa do processo de produção para outro que aumenta a importância dos créditos tributários porque o vendedor cobra o imposto sobre bens ou produtos vendidos e, em seguida, recebe Créditos por IVA já pagos anteriormente no processo de produção.A retenção na fonte é um imposto indireto incidente sobre renda passiva, como dividendos, royalties e juros que as empresas pagam a não residentes (pessoas ou entidades empresariais) em outra jurisdição fiscal.

Ao estabelecer tratados tributários bilaterais para categorizar as diversas taxas de retenção de renda passiva, as empresas conseguem evitar a dupla tributação tanto para si e para suas subsidiárias nos países onde esses tratados existem. Isso reduz ainda mais o significado dos impostos retidos na fonte e seu impacto nas decisões de dividendos.

Preços de transferência O preço de transferência (TP), que representa cerca de 60% do comércio de trabalho, é um método de gerenciamento de caixa que permite que o custo contábil de bens seja transferido da empresa-mãe para uma filial ou de uma filial para outro. A venda que cria a transferência é interna e o custo tende a ser flexível; É dentro desta flexibilidade que existe o potencial de transferir fundos de ambientes de alta taxa e moeda fraca de forma benéfica para uma corporação. Basicamente, o TP é um método que permite às empresas contornar os controles de transferência de câmbio do hospedeiro e as tarifas que são cuidadosamente revisadas pelos governos anfitriões. As empresas nacionais têm várias maneiras de obter um preço de transferência de uma subsidiária para outra; No entanto, as empresas multinacionais com subsidiárias estrangeiras enfrentam pressões crescentes, uma vez que o valor dos bens, serviços e tecnologia envolvidos aumenta suas saídas de caixa para pagar impostos. O TP abre a porta para possíveis manipulações tributárias cobrando preços de transferência superiores aos do mercado, onde os países têm taxas de imposto mais baixas e permitem o financiamento cobrando preços inferiores aos preços de transferência do mercado.

Existem três métodos comuns para determinar o preço de transferência:

1. O método comparável dos preços não controlados

2. O método de preços de revenda

3. O método de cálculo custo-mais

Um preço não controlado comparável é o preço que uma empresa multinacional pode obter vendendo produtos para uma empresa independente. Esta é a maneira mais simples de determinar preços de revenda para bens tangíveis entre partes relacionadas e tende a ser o mais confiável dos três métodos desde que a informação disponível permita o preço. No entanto, esse método exige que a similaridade em funções e transações entre partes não relacionadas seja usada para comparação - o que significa que os produtos precisam ser padronizados o suficiente para serem vendidos em um mercado aberto.

O método de preços de revenda compara o lucro bruto realizado da revenda de bens tangíveis a uma parte relacionada com os lucros realizados por entidades comparáveis ​​em transações não controladas.

O método de cálculo custo-mais é usado principalmente em casos de montagem ou fabricação de bens ou em qualquer outra fase do processo de produção de bens tangíveis que são vendidos para partes relacionadas. Este método determina o preço de revenda dos bens tangíveis, medindo o custo não controlado comparável de fabricação do bem e adicionando uma margem de lucro apropriada.

Conclusão Antes de decidir sobre um local para um CFC, a administração corporativa considera as leis tributárias locais e analisa as taxas de impostos de possíveis locais em conjunto com a forma que as operações da empresa tomarão.Além disso, a empresa deve considerar as condições para preços de transferência favoráveis ​​e acordos de retenção específicos de localização.

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