Um plano de compensação diferida não qualificado (NQDC) permite que um provedor de serviços (por exemplo, um empregado) ganhe salários, bônus ou outra remuneração em um ano, mas receba - e adia o imposto sobre ele - para um ano posterior. Fazendo isso, fornece rendimentos no futuro e pode reduzir o imposto a pagar sobre a renda se a pessoa estiver em uma faixa de imposto menor quando a remuneração diferida for recebida. Este tratamento fiscal favorável se aplica enquanto o acordo estiver em conformidade com os requisitos da lei fiscal explicados abaixo.

O que é um plano de compensação diferido não qualificado?

Este é um plano criado por um empregador para permitir que os funcionários adiem a remuneração de que eles têm um direito legalmente obrigatório de receber. Existem várias variedades de planos NQDC (também denominados planos 409A por causa da seção no código tributário que os rege); o discutido aqui é o plano básico não financiado para adiar uma parte da remuneração anual.

A lei fiscal exige que o plano atenda todo das seguintes condições:

• O plano é por escrito.

• O (s) documento (s) do plano especifica, no momento em que um montante é diferido, o valor a ser pago, o cronograma de pagamento e o evento desencadeante que resultará em pagamento. Existem seis eventos desencadeantes admissíveis: uma data fixa, separação do serviço (por exemplo, aposentadoria), mudança de propriedade ou controle da empresa, deficiência, morte ou uma emergência imprevista. Outros eventos, como a necessidade de pagar mensalidades para uma criança, uma mudança na condição financeira da empresa ou uma nota tributária pesada são não eventos de ativação permitidos.

• O empregado faz uma eleição irrevogável para diferir a remuneração antes do ano em que a remuneração é obtida. No entanto, uma regra de eleição de diferimento especial aplica-se aos pagamentos da comissão.

O plano NQDC também pode impor condições, tais como abster-se de competir com a empresa após a aposentadoria ou prestar serviços de assessoria após a aposentadoria.

O plano da NQDC pode permitir um diferimento subsequente ou uma alteração na eleição (por exemplo, para receber uma remuneração diferida aos 70 anos, em vez de aos 65 anos, como previamente acordado quando o adiantamento original foi feito) apenas sob certas condições. Isso exige que a eleição subsequente seja feita pelo menos 12 meses antes da data em que o pagamento inicialmente estava programado para começar, a mudança de eleição subsequente atrasa a data de pagamento por pelo menos cinco anos e a eleição não é efetiva até pelo menos 12 meses depois é feito.

Em vez de pagar a compensação quando é ganho, torna-se um crédito em uma conta criada nos livros da empresa. O valor diferido ganha uma taxa de retorno razoável determinada pelo empregador no momento em que o diferimento é feito.Esta pode ser a taxa de retorno de um investimento real predeterminado (por exemplo, o retorno do índice S & P). Assim, quando as distribuições são feitas, elas incluem a compensação e o que equivale a ganhos nessa compensação (não há ganhos reais, é apenas uma entrada na contabilidade).

Vantagens e desvantagens

Supondo que os aspectos técnicos do plano podem ser atendidos, o que significa para um empregado e para a empresa? Alguns aspectos dos planos de remuneração diferidos não qualificados podem ser benéficos para empregados e empregadores, enquanto há algumas desvantagens a considerar.

Perspectiva do empregado. Um empregado altamente remunerado que pode pagar não para receber compensação atualmente pode adiar o recebimento até a aposentadoria ou algum outro evento no futuro. Por exemplo, você ganha um bônus de fim de ano grande, mas opta por adiar o recebimento nos termos do plano de remuneração diferida do seu empregador. Conforme mencionado anteriormente, isso lhe dá renda no futuro e você não será tributado sobre a compensação até que seja recebido. Quanto mais tempo o recebimento de receita for adiado, maior será o valor diferido, porque não há redução na remuneração ou ganhos sobre impostos ao longo dos anos.

É claro que, se as taxas de imposto aumentam significativamente no futuro ou o empregado tiver uma renda total maior do que no ano em que o rendimento é ganho, ele / ela pode pagar mais impostos sobre a remuneração diferida do que se o rendimento tivesse sido tributado quando ganhou. No entanto, seria necessário um aumento significativo de impostos para perder as reduções de impostos do diferimento.

Não há limite de renda em valores de diferimento. Em contraste com as contribuições para planos de aposentadoria qualificados, como um 401 (k), que tem limites nos diferimentos de salário, o valor adiado é de acordo com o empregado. Isso pode ajudar uma pessoa a construir um ovo de ninho de aposentadoria considerável.

No entanto, violar as condições rigorosas na lei desencadeia severos resultados fiscais. Toda a remuneração diferida torna-se imediatamente tributável. Além disso, há uma penalidade de 20% acrescida de juros sobre esse valor.

Existe um risco financeiro no diferimento da remuneração. A promessa da empresa de pagar a compensação no futuro não pode ser assegurada (garantido significa que os fundos são segregados de outros fundos e não estão disponíveis para pagar os outros credores da empresa). Isso significa que os funcionários estão confiando na probabilidade de a empresa estar em negócios quando quiser receber a remuneração diferida e que terá os fundos para pagar o que é devido.

Existe outro risco financeiro: a taxa de retorno paga sobre a remuneração diferida. Um funcionário (prestador de serviços) pode ganhar uma taxa de retorno maior no valor após impostos sem adiantamento do que o pago no plano de remuneração diferida.

Perspectiva do empregador. A empresa pode usar o plano para beneficiar somente os proprietários, executivos e funcionários altamente remunerados. Não há regras de não discriminação, pelo que o diferimento não precisa ser oferecido aos funcionários de classificação.Isso dá à empresa flexibilidade considerável em adaptar seu plano. Os planos também são usados ​​como "algemas de ouro" para manter o pessoal avaliado a bordo, porque deixar a empresa antes da aposentadoria pode resultar em perda de benefícios diferidos.

Um plano NQDC pode ser uma benção para o fluxo de caixa, uma vez que a remuneração atualmente vencida não é paga até o futuro. No entanto, a compensação não é dedutível para a empresa até que ela seja efetivamente paga.

Os custos de criação e administração de um plano NQDC são mínimos. Uma vez que as taxas legais e contábeis iniciais para a instalação do plano foram pagas, não há custos anuais especiais, e não há registros exigidos com o IRS ou outras agências governamentais.

A linha inferior

Um plano de remuneração diferido não qualificado pode complementar ou substituir um plano de aposentadoria qualificado para criar poupança de aposentadoria para um empregado com base em benefícios fiscais. Eles também podem ser usados ​​para contratados independentes, diretores corporativos e outros não empregados. No entanto, os benefícios fiscais pretendidos são realizados apenas se o plano estiver em conformidade com os requisitos da lei tributária.

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