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Contabilidade de custos históricos e contabilidade a mercado, ou valor justo, contabilidade são dois métodos usados ​​para registrar o preço ou o valor de um ativo. O custo histórico mede o valor do custo original de um ativo, enquanto que o mark to market mede o valor de mercado atual do ativo.

A contabilidade de custo histórico é um método contábil no qual os ativos listados nas demonstrações financeiras de uma empresa são registrados com base no preço ao qual os ativos foram adquiridos. Nos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) nos Estados Unidos, o princípio do custo histórico contabiliza os ativos no balanço da empresa com base no valor do capital gasto para comprar o ativo. Este método é baseado em transações passadas de uma empresa e é conservador, mais fácil de calcular e confiável. No entanto, o custo histórico de um ativo pode não ser relevante. Por exemplo, se uma empresa comprou um edifício há 60 anos, o valor de mercado do edifício poderia valer muito mais do que o balanço indica.

Por exemplo, suponha que a empresa ABC tenha comprado vários imóveis em Nova York há 100 anos por US $ 50.000. Sob a contabilidade histórica, o custo dos imóveis registrados no balanço é de US $ 50.000. , um avaliador de imóveis inspeciona todos os imóveis e conclui que o valor de mercado esperado é de US $ 50 milhões. Devido a esta discrepância, alguns praticantes registram ativos em uma base mark-to-market, ou valor justo, ao relatar demonstrações financeiras.

A contabilização da marca ao mercado conta o preço de mercado atual de um ativo ou passivo nas demonstrações financeiras das empresas. A contabilidade de valor justo é uma abordagem de contabilidade financeira que as empresas usam para reportar seus ativos e passivos a preços estimados, que receberiam se vendessem os ativos ou os passivos que pagariam se fossem aliviados de suas responsabilidades. A contabilidade da marca para o mercado visa tornar a informação contábil financeira mais precisa e relevante. No entanto, isso pode ser um problema é que os preços de mercado flutuam muito.

Por exemplo, sob contabilidade histórica, a empresa ABC registra seus ativos localizados em Nova York no valor de US $ 50. 000. No entanto, no mercado ao mercado, ou valor justo, contabilidade, o Os ativos são registrados como US $ 50 milhões em seu balanço patrimonial.

Os problemas de contabilidade de valor justo foram expostos durante a crise financeira de 2007-2008. As empresas e os bancos utilizavam contabilidade de valor justo, o que provocou o aumento das métricas de desempenho até a crise financeira. À medida que os preços dos ativos das empresas estavam aumentando devido ao boom no mercado imobiliário, os ganhos calculados com base na abordagem do valor justo foram realizados como rendimentos líquidos das empresas.No entanto, houve um declínio rápido nos preços dos ativos, e a contabilização do mark-to-market foi culpada. Quando ocorre uma flutuação imprevisível dos preços, a contabilização do mercado ao mercado revela-se imprecisa. Ao contrário da marca para o mercado, com a contabilidade histórica de custos, os custos permanecem os mesmos e podem ter sido úteis durante a crise financeira.