Os contadores calculam a depreciação prorrata de um ativo durante o primeiro e último ano de seu serviço. O IRS estabeleceu uma convenção aplicável para a depreciação de ativos pró-rata, o que representa uma suposição sobre a data em que o imóvel é colocado em serviço ou aposentado. Embora a convenção de meio ano seja o método preferido, outras convenções, como as convenções de meio-mês e meio do trimestre, são permitidas em certas circunstâncias.
No primeiro ano do ativo, a convenção de meio ano produz uma despesa de depreciação mais elevada em relação às convenções de meio-mês ou meio-trimestre se o ativo for comprado no final do ano. Da mesma forma, a convenção do meio do trimestre produz uma despesa de depreciação mais alta em relação à convenção do meio do mês se o ativo for adquirido no final do trimestre. Esses relacionamentos se revertem no último ano do serviço de ativos. As convenções aplicáveis afetam apenas o momento da despesa de depreciação; Todos os três métodos resultam na mesma depreciação total ao longo da vida útil do bem.
Considere um ativo que a empresa comprou em 20 de setembro de 2014, no preço de US $ 6 000, com cinco anos de vida útil depreciados de acordo com o método linear. A empresa possui um ano fiscal que termina em 31 de dezembro. A despesa anual de depreciação é de US $ 1, 200, a depreciação trimestral é de US $ 300 e a depreciação mensal é de US $ 100.
No âmbito da convenção do meio ano, o activo é considerado como colocado em serviço em 1º de julho de 2014 e a despesa de depreciação aplicável para 2014 é calculada como $ 1, 200 * 0. 5 = $ 600. Sob a convenção do meio do trimestre, o ativo é considerado como sendo colocado no meio do terceiro trimestre em 2014 e a despesa de depreciação aplicável é de US $ 300 + $ 300 * 0. 5 = $ 450. Sob a convenção do meio do mês, a despesa de depreciação em 2014 é $ 100 * 3 + $ 100 * 0. 5 = $ 350.
No período de 2015 a 2018, a despesa de depreciação nos três métodos é de US $ 1 200. Em 2019, a despesa de depreciação na convenção do meio do ano é de US $ 600; sob a convenção do meio do quarto, é $ 750; e sob o método de meio-mês, é $ 850.
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