O seguro de vida fornece proteção financeira para milhões de pessoas na América e em todo o mundo. Nem todas as políticas de vida são adquiridas por indivíduos; Muitas empresas e outras instituições também usam seguros de vida para diversos fins, de modo a fornecer liquidez. Mas as regras referentes à propriedade corporativa do seguro de vida são um pouco mais complexas do que as políticas individuais ou grupais. Este artigo examina a história, finalidade e tributação do seguro de vida de propriedade corporativa (COLI) na América.

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Natureza e finalidade do COLI Como o nome indica, COLI refere-se ao seguro de vida que é comprado por uma empresa para uso próprio. A corporação é o beneficiário total ou parcial da política, e um empregado ou grupo de funcionários, proprietário ou devedor é listado como o (s) segurado (s). Fundamentalmente, o COLI difere das políticas de seguro de vida em grupo que normalmente são oferecidas à maioria ou a todos os funcionários de uma empresa, porque esse tipo de seguro foi projetado para proteger os funcionários e suas famílias e não a própria empresa. O COLI pode ser estruturado de muitas maneiras diferentes para atingir muitos objetivos diferentes. Um dos mais comuns é financiar certos tipos de planos não qualificados, como uma apólice de seguro de vida dividida em dólar que permite à empresa recuperar o desembolso superior na política, nomeando-se como beneficiária do valor do prémio pago, com a restante para o funcionário que é segurado na política. Outras formas de COLI incluem o seguro de vida da pessoa-chave que paga à empresa um benefício de morte após a morte de um empregado chave e acordos de compra-venda que financiam a compra de um parceiro falecido ou proprietário de uma empresa. Em muitos casos, o benefício da morte é usado para comprar uma parte ou a totalidade das ações da empresa detidas pelo falecido (como, por exemplo, com um negócio fechado). O COLI também é freqüentemente usado como um meio de recuperar o custo do financiamento de vários tipos de benefícios para funcionários.

História de COLI COLI tem existido de uma forma ou de outra por mais de 100 anos; Seu apelido de seguro de "camponeses mortos" é originário da Rússia do século XIX, onde os servos feudais foram comprados e vendidos como propriedade pelos ricos. Membros da classe dominante podiam "comprar" servos mortos que haviam sido contados em censes anteriores de seus antigos proprietários em um esforço mórbido para adquirir garantias para obter empréstimos. As empresas usaram o COLI na América 100 anos depois para explorar uma lacuna no Internal Revenue Code que permitiu uma forma de arbitragem fiscal, onde o proprietário de uma apólice de seguro de vida poderia tirar grandes empréstimos do valor em dinheiro da política e depois pagar juros dedutíveis nos pagamentos de volta à política, que por sua vez não foi contada como renda para o proprietário da política.O Internal Revenue Service (IRS) acabou por limitar esta lacuna a US $ 50.000 de valor em dinheiro por política, mas o uso de COLI como abrigo fiscal continuou na década de 1980, quando muitas empresas comprariam políticas em grande número de funcionários de nível mais baixo ( muitas vezes sem o seu conhecimento e / ou consentimento) e, em seguida, tire empréstimos dos valores de caixa dessas políticas. As deduções fiscais que as empresas receberam foram muitas vezes superiores ao custo real dos prémios pagos. Além disso, a empresa colecionaria o benefício da morte da política se o funcionário morresse, deixando pouco ou nada para a família ou a propriedade do empregado. A década de 1990 viu o desaparecimento de grande parte dessa atividade, já que o IRS reprimiu essas práticas nos tribunais fiscais e ganhou sentenças mais favoráveis.

Lei Tributária Atual para COLI As regras fiscais relativas ao COLI são bastante complexas e também variam um pouco de um estado para outro, em alguns casos. O seguro de vida é um dos veículos mais vantajosos para os impostos existentes; o benefício da morte de qualquer política de vida é sempre isento de impostos para políticas individuais e de grupo. No entanto, isso nem sempre é verdade para políticas de empresas. Em um esforço para limitar a evasão de impostos das empresas através do uso do COLI, essas políticas devem agora atender a vários critérios para manter seu status de benefícios tributários:

• As políticas de COLI só podem ser compradas no terceiro maior compensado dos empregados.
• Qualquer funcionário designado como segurado em uma política COLI deve receber uma notificação por escrito antes da compra da política da intenção da empresa de segurar o empregado e também o montante da cobertura.
• O funcionário também deve receber uma notificação por escrito se a empresa for um beneficiário parcial ou total da política.

Existem duas instâncias em que essas notificações não são necessárias para que a empresa receba um benefício de morte livre de impostos. O primeiro é quando um trabalhador segurado morreu que trabalhou para o empregador em qualquer momento durante o ano anterior. (Esta regra evita que as empresas continuem a manter políticas indefinidamente em antigos trabalhadores que não são mais empregados pela empresa.) O outro se aplica aos diretores e funcionários altamente remunerados; qualquer benefício de morte pago após a morte deste tipo de empregado também está isento de tributação. Mas o dinheiro que é colocado dentro das políticas de valor em dinheiro por corporações cresce com impostos diferidos, assim como para pessoas físicas. No entanto, a questão de saber se as famílias do segurado ou outros beneficiários de alguns tipos de políticas COLI poderiam receber benefícios de morte isentos de impostos também foi objeto de litígio. Inicialmente, o IRS desautorizou o status isento de impostos deste benefício, eventualmente se recupou e permitiu que as políticas fossem pagas sem tributação para famílias e outros herdeiros, embora declarasse que o benefício da morte neste caso deveria ser tributável de acordo com sua interpretação das leis tributárias.

Conclusão O seguro de vida de propriedade corporativa é utilizado pelas empresas para atingir muitos tipos de objetivos, e suas regras e tributação são temas complexos que são um pouco sujeitos a interpretação em alguns casos.Para obter mais informações sobre este tópico, consulte o seu consultor financeiro.