Se você exerceu opções de ações de incentivo (ISO) nos últimos anos, você pode ter sido atingido com uma fração de imposto mínimo alternativo (AMT). O AMT é cobrado quando você exerce seu ISO, segure suas ações e as venda após o ano civil em que foram concedidas a você. O AMT é calculado com base na diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data em que você exerceu as ações e o preço de exercício. (Saiba mais sobre o AMT, leia Corte seu imposto mínimo alternativo. )

Embora ninguém esteja feliz em pagar imposto sobre uma transação de estoque, existe uma disposição de direito tributário - chamada de crédito AMT - que beneficia os contribuintes. Quando você paga sua conta AMT, esse crédito AMT é ativado automaticamente. Esse crédito pode ser usado para reduzir sua conta de imposto de renda federal quando o valor que você deve em impostos é mais do que o que teria sido no âmbito da AMT. Isso ocorre porque, ao contrário de uma dedução que diminui o valor total da renda em que você é tributado, um crédito diminui sua conta de imposto dólar por dólar. A provisão é uma forma em que o Congresso ajuda a compensar os acionistas de impostos incorridos pelo exercício de suas ISOs.

Uma coisa que já não está disponível, no entanto, é um benefício que os investidores-contribuintes obtiveram de 2007 a 2012, o que tornou os créditos AMT não utilizados "reembolsáveis". Este benefício fiscal foi instituído em 2007 para ajudar os investidores-contribuintes que descobriram que o crédito AMT não reduziu significativamente a sua factura de imposto de renda federal. O Congresso aprovou essas mudanças de lei tributária em 2007 e depois as alterou novamente em 2008. No entanto, o crédito AMT reembolsável não foi prorrogado no final de 2012, pelo que o ano fiscal de 2012 foi a última vez que os contribuintes poderiam aproveitar esse benefício.

Caso você esteja olhando para os impostos atrasados, é aqui que funcionou.

Compreendendo os Créditos Tributários da AMT reembolsáveis ​​

As mudanças nas leis tributárias que entraram em vigor em 2007 foram projetadas para ajudar ainda mais as pessoas que exerceram seus ISOs e tiveram que pagar a AMT. Essas alterações consideraram os créditos AMT não utilizados com pelo menos três anos de idade (às vezes denominados "créditos AMT não utilizados a longo prazo") para serem "reembolsáveis" pelo Internal Revenue Service (IRS). Isso significa que os contribuintes poderiam reivindicar esses créditos para:

• reduzir sua conta AMT atual.
• reduzem sua conta de imposto de renda federal atual dólar por dólar.
• carregam créditos reembolsáveis ​​qualificados por tempo indeterminado (aplicando-os a contas de imposto de renda subseqüentes).
• coletar créditos sobra como um pagamento em dinheiro do IRS

A lei que entrou em vigor em 2007 (para impostos pagos em 2007 no lucro acumulado de 2006) permitiu que as pessoas reivindicassem a maior quantidade de 20% crédito AMT não utilizado ou US $ 5 000. No entanto, o IRS também colocou limites de renda para reduzir o valor do crédito que os assalariados de renda mais alta poderiam reivindicar.

O Congresso alterou a lei para 2008, eliminando os limites de renda e aumentando o valor considerado reembolsável.

Cálculo do crédito AMT

Pessoas que exerceram ISOs no passado, poderiam calcular o seu potencial de crédito AMT reembolsável, usando a planilha do formulário 1040 para o Formulário 6251 (linha 45), conversando com um profissional de registro de impostos, consultando um contador ou usando o Assistente AMT online do IRS.

As mudanças implementadas em 2008 não limitaram o crédito de um contribuinte ao valor total do imposto de renda devido, o que significa que ele ou ela poderia reclamar créditos AMT que totalizaram mais do que o montante de dinheiro que foi retido para impostos, já pago em estimativas trimestrais imposto ou que era devido na conta de impostos atual.

A partir de 2008 (para impostos pagos em 2009 sobre o rendimento do trabalho de 2008), os contribuintes podem reclamar o montante maior em:

• 50% do crédito a longo prazo não utilizado acumulado três anos ou mais antes do ano de declaração

ou < o montante do crédito AMT reembolsável listado no formulário 1040 do ano passado

• Por exemplo, se eles tivessem ganho US $ 80 000 no crédito AMT em 2004 e nenhum nos anos subseqüentes, eles poderiam reivindicar US $ 40 000 (50% do qualificado crédito não utilizado) ao arquivar seus impostos de 2010 em abril de 2011. Para coletar seu crédito reembolsável de US $ 40.000, eles teriam que completar o Formulário 8801 do IRS e enviaram isso ao IRS junto com seu Formulário 1040.

No entanto, digamos que você devia US $ 11, 425 em impostos de renda federais para o ano de registro de 2009. Quando o IRS recebeu seu Formulário 8801 (para reclamar seu crédito reembolsável de US $ 40.000), teria primeiro deduzido o montante que devia ( $ 11, 425) e depois enviou um cheque para a diferença de $ 28, 575.

O contribuinte poderia usar o crédito reembolsável para pagar sua conta de imposto de renda federal e receber um reembolso em dinheiro. Além disso, em 2011, ele ou ela teria podido reclamar US $ 40.000 em crédito reembolsável - o saldo remanescente do valor do crédito reembolsável de 2008. O contribuinte poderia ter cobrado o restante do crédito ao enviar o formulário 1040 para os impostos de 2010.

Infelizmente, para os contribuintes que poderiam ter continuado a beneficiar, a provisão de crédito AMT reembolsável só estava prevista para seis anos (2007-2012) eo Congresso não o estendeu nem o tornou permanente.

A linha inferior

Para os seis anos de 2007 a 2012, a provisão de crédito AMT reembolsável ajudou alguns contribuintes a pagar sua conta AMT, recuperaram o dinheiro que pagaram na sua conta AMT e pagaram suas contas do imposto de renda federal. Avançando, você pode querer trabalhar com um preparador de imposto profissional ou advogado fiscal para garantir que você está arquivando corretamente suas reivindicações e maximizando seus benefícios de acordo com as leis atuais. (Se as regras fiscais são confusas para você, consulte

Fazendo Sentido do Código Tributário para encontrar maneiras de ajudá-lo a entender.)