Se você saiu no final de uma auditoria e levou seu caso para recursos, você pode ter recebido algum alívio dos ajustes tributários, juros e penalidades que foram avaliados pelo auditor. Mas se o agente de apelação também não concordou com sua posição, ou apenas reduziu sua avaliação por uma pequena quantia, você ainda possui recurso adicional para você no tribunal.

Embora existam outros tribunais federais que você possa usar, o Tribunal Fiscal da U. S. provavelmente deve ser sua primeira opção. Este artigo examina este tribunal especial e o papel que ele desempenha ao dar aos contribuintes uma audiência justa. (Para mais informações, consulte Como encaminhar o IRS Audit .)

Fatos gerais
Os ramos do Tribunal Tributário da U. S. são geralmente localizados no prédio federal da maior cidade em cada estado. Em muitos estados, as audiências mensais são realizadas durante todo o ano, exceto durante o verão, embora este não seja o caso nos estados com baixas populações, onde as audiências só podem ser realizadas por algumas semanas por ano. Não há júri em tribunal fiscal, apenas um juiz. Os juízes dos tribunais fiscais são nomeados pelo presidente por prazo de 15 anos. A maioria desses candidatos são advogados e, geralmente, têm antecedentes do IRS ou experiência prévia em direito fiscal privado. O tribunal tributário é totalmente separado do IRS e dá aos contribuintes uma opinião imparcial como é possível. É dividido em dois ramos: Pequenos casos de imposto (casos S) por montantes inferiores a US $ 50 000 por um ano de imposto único e casos de impostos regulares para montantes maiores. (Leia Evitando uma auditoria e Dicas fiscais de última hora para mais.)

Vantagens da Corte Fiscal
Semelhante ao processo de recursos, os contribuintes que demandam o IRS no Tribunal Fiscal da U. S. podem esperar uma probabilidade muito alta de sucesso pelo menos parcial. Pode ser surpreendente saber que mais de 90% dos processos judiciais fiscais chegaram a um acordo antes mesmo de julgamento. Isso ocorre porque o IRS sabe que os contribuintes que tomam esta rota são muito sérios sobre como reduzir ou eliminar suas avaliações usando qualquer meio legal, e não quer ter a chance de perder mais receita no tribunal do que o perdido por liquidação. Além disso, muitos contribuintes que solicitam tribunal fiscal nem precisam de um advogado, pois a apresentação de um caso no tribunal fiscal não é particularmente difícil. Também não é necessário passar pelo processo de apelação antes de escolher esta opção, embora a maioria dos consultores fiscais o recomenda. Tal como acontece com o processo de apelação, a petição para o tribunal fiscal lhe garante tempo para fazer planos de pagamento em sua avaliação. Uma das maiores vantagens do tribunal fiscal é o fato de que você não está obrigado a pagar o imposto que você foi avaliado antes de ir ao tribunal; Todos os outros tribunais da U. S. exigem que você faça isso. Na verdade, você não pode levar seu caso para o tribunal fiscal se você já pagou o IRS.(para mais, veja Perguntas fiscais comuns respondidas .)

Desvantagens da Corte Fiscal
Uma das maiores desvantagens para o tribunal de impostos é o tempo de espera. Na maioria dos casos, decorrerão pelo menos seis meses entre o momento em que você arquivou sua petição e, quando for finalmente convocado para julgamento. Pequenos casos costumam demorar um ano para decidir, e casos regulares podem levar muito mais tempo. Os juros também continuam acumulando-se no seu saldo fiscal não pago durante o processo. No entanto, você pode parar a cobrança de juros antes de ir ao tribunal fiscal, fazendo um pagamento e rotulando-o como um depósito.

Procedimentos de Tribunal de Tributação de Pequenos Impostos (S Case)
A maioria dos contribuintes que levam o IRS para o tribunal são elegíveis para os processos de caso S. Se você recebeu uma Carta de 90 dias do IRS, você tem 90 dias a partir da data do Aviso de Deficiência para responder (150 dias se você estiver fora do país quando a carta chegar), solicitando um pequeno tribunal de impostos. Você pode baixar os formulários e instruções (Election of Small Tax Case Procedures and Preparation of Petitions) do site do Tribunal Tributário de U. S. em www. Usataxcourt. gov. Também é necessária uma taxa de depósito de US $ 60 - o único custo judicial que você terá que pagar por todo o processo. Complete os formulários conforme instruído e faça três cópias deles: um para você e os outros para o endereço listado no site.

Seu caso será enviado primeiro ao Office of Appeals. Neste ponto, o IRS pode voltar com uma oferta de liquidação, que você pode aceitar ou rejeitar. Depois de enviar sua petição, você receberá três formulários no correio: um aviso de julgamento, uma ordem pré-julgamento permanente e um memorando de julgamento, que você deve completar e devolver pelo menos 15 dias antes do início do julgamento. Se o seu caso o julgar, um advogado do IRS pode solicitar uma reunião, onde você irá discutir o caso e concordar com certos fatos básicos relativos ao caso. Os fatos não acordados devem então ser comprovados perante o juiz. Aproveite o tempo nos meses anteriores ao julgamento para criar um esboço detalhado do que você quer dizer ao juiz. Obtenha toda a documentação necessária e leve suas testemunhas alinhadas.

O ônus da prova cabe ao contribuinte provar que o IRS está errado. Se você se representa, então você precisa preparar uma declaração de abertura, testemunho, evidência, testemunhas, autoridade legal e uma declaração de encerramento. Se você se encontrar com um advogado do IRS antes do julgamento, traga este material com você e mostre-o para ele ou ela, pois seu esforço e organização podem levar o advogado a oferecer uma liquidação. No julgamento em si, o juiz pode tomar uma decisão imediatamente após o processo, mas é muito mais provável que você receba seu julgamento no correio alguns meses depois. Cerca de 60 dias depois, o tribunal enviará uma factura por um valor de reajuste restante (acrescido de juros) que você deve pagar. Infelizmente, não há recurso para uma decisão no Small Tax Court. (Para mais, veja Sobrevivendo à auditoria do IRS .)

Procedimentos regulares do Tribunal Fiscal
Tal como acontece com os casos S, a maioria dos casos regulares se instalam antes de serem julgados.Os procedimentos para casos regulares são mais complexos do que para os casos S, mas os contribuintes podem apelar a perda de decisões para tribunais federais superiores (em alguns casos, recomenda-se que os contribuintes percam o Tribunal Tributário Regular e procedam diretamente ao sistema judicial federal). Os casos regulares geralmente exigem que tanto o contribuinte como o advogado do IRS submetem esclarecimentos legais formais - um documento complexo e técnico que geralmente deve ser escrito por um advogado fiscal. Se você não pode escrever este breve ou se dar ao luxo de contratar alguém para fazer isso por você, você pode solicitar uma decisão de banco no final do julgamento. Isso não requer briefs, mas se o juiz rejeitar seu pedido e você não tiver o resumo, seu caso está perdido. Outra alternativa é solicitar que seu caso seja reclassificado como um caso S. No entanto, para fazer isso, você deve renunciar ao seu direito de contestar qualquer montante de imposto avaliado acima de US $ 50.000.

Outros tribunais federais
A última parada no processo de apelação para contribuintes regulares é qualquer um dos Tribunais distritais dos EUA ou então o Tribunal dos Reclamações Estaduais dos EUA. Esses tribunais podem reverter uma decisão adversa tomada no tribunal tributário, mas você deve pagar todo o saldo avaliado em sua auditoria antes que um desses tribunais ouça seu caso.

Tribunal de distrito requer um advogado, enquanto o tribunal de reivindicações é menos formal. As taxas legais podem ser astronômicas nesses tribunais, mas também é possível (embora não seja comum) para convencer o tribunal de cobrar suas taxas legais ao IRS. Se você não receber a decisão que deseja nestes tribunais, então o Tribunal de Apelação do Circuito dos EUA pode ouvir seu caso. Infelizmente, as estatísticas indicam que apenas um em cada 10 casos é bem sucedido. Teoricamente, você pode apelar seu caso para o Supremo Tribunal, mas suas chances de sucesso são muito baixas. (Leia sobre as extensões de impostos em Obter uma extensão de imposto de seis meses .)

Tribunal de Falências
Esses tribunais podem obter impostos rejeitados que nenhum outro tribunal pode. Claro, o contribuinte deve declarar falência antes que o caso possa ser julgado aqui. Os contribuintes são aconselhados a pensar cuidadosamente antes de escolher esta opção apenas como um meio de evitar a tributação, pois a falência tem muitas ramificações de longo alcance. (Para mais, veja Impedir falência com estas dicas .)

Conclusão
Existem vários locais de tribunal disponíveis para contribuintes que procuram revogar uma decisão desfavorável do IRS. O Tribunal Tributário da U. S. geralmente é o primeiro a receber um recurso, mas há momentos em que outros tribunais federais devem ser usados ​​em vez disso. Para obter mais informações sobre tribunais fiscais, visite o site do tribunal fiscal ou leia "Stand Up to the IRS", 9 ^th Edição (2001). (Para obter mais dicas fiscais, consulte Dicas fiscais para o investidor individual .)