Após muitas negociações entre a Câmara e o Senado, a Lei de Proteção de Pensões de 2006 (PPA) foi assinada em lei pelo presidente Bush em 17 de agosto de 2006. A PPA traz as mudanças mais significativas que têm foi feito para planos de pensão desde a Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria de 1974 (ERISA). Embora as mudanças mais significativas no âmbito do PPA tenham sido feitas nos planos de pensão, este artigo discutirá algumas das principais disposições que se aplicam aos planos de contribuição definida, bem como às contas individuais de aposentadoria (IRAs).

EGTRRA Made Permanent: Efectivo imediatamente Quando a Lei de Reconciliação de Crescimento Econômico e Recuperação Fiscal de 2001 (EGTRRA) foi assinada em lei em 7 de junho de 2001, criou algumas mudanças abrangentes para as regras do plano de aposentadoria, incluindo o aumento dos limites de contribuição para planos de empregadores e IRAs, relaxando as regras de portabilidade para planos de empregadores e IRAs e proporcionando benefícios fiscais adicionais para proprietários de pequenas empresas que adotam planos de aposentadoria para seus negócios. No entanto, no âmbito do EGTRRA, estas disposições foram programadas para o acaso para exercícios fiscais iniciados em 2011. O PPA tornou essas provisões permanentes. O seguinte descreve algumas destas disposições:

• Aumenta os limites de contribuição para os IRA: Antes do EGTRRA, as contribuições para os IRAs foram limitadas a US $ 2 000, e foi por muitos anos. O EGTRRA forneceu novos limites do IRA, que aumentaram em montantes incrementais de US $ 3 000 em 2002 para US $ 5 000 em 2008, com o potencial de aumento de custo de vida (COLAs) para 2009 e além.
• Permite que os indivíduos com pelo menos 50 anos de idade façam contribuições de recuperação : antes do EGTRRA, não houve oportunidades para fazer contribuições de recuperação para planos de contribuição definida e IRAs. Sob EGTRRA, as contribuições de recuperação foram permitidas, começando com US $ 500 em 2002 e aumentando em incrementos de US $ 500 para US $ 2 000 para 2006 para IRAs. Para os planos de SEPs (SARSEPs), 401 (k) e 403 (b), as contribuições de recuperação foram permitidas em US $ 1 000 em 2002, aumentando em incrementos de US $ 1 000 para US $ 5 000 em 2006.
• Aumentos em limites de dedução para SEP IRAs e planos de participação nos lucros de 15% da remuneração de empregado elegível para 25%. Isso anula a necessidade de os empregadores adotarem planos de pensão de compra de dinheiro com o único propósito de serem capazes de fazer contribuições dedutíveis de até 25% da remuneração elegível. Antes do EGTRRA, os empregadores parariam planos de pensão de compra de dinheiro com planos de participação nos lucros ou SEP IRAs, a fim de ter a opção de fazer contribuições dedutíveis de 25% da remuneração, ao mesmo tempo em que tem a flexibilidade de contribuições discricionárias que estavam disponíveis no SEP IRAs e lucro- compartilhando planos.
• Aumentos nos limites de contribuição de diferimento salarial para 401 (k), 403 (b), 457, SEPs de diferimento de salário (SARSEPs) e IRAs SIMPLES, com adiamentos para 401 (k), 403 (b), 457 começando em US $ 11 000, aumentando em incrementos de US $ 1 000 para US $ 15 000 em 2006 e para SIMPLEs, começando em US $ 7 000, aumentando em incrementos de US $ 1 000 para US $ 10 000 em 2005.Ambos estão indexados à inflação.
• Relaja as regras de portabilidade : isso permite o movimento de ativos entre IRAs tradicionais, planos qualificados 403 (b) e 457 (b) planos.
• Permite as contribuições de Roth de acordo com os planos 401 (k) e 403 (b): No âmbito de um programa de contribuição Roth designado, os empregadores podem adicionar um componente Roth aos seus programas 401 (k) ou 403 (b), o que permite que os funcionários designem suas contribuições de diferimento salarial como contribuições Roth após impostos.
• Permite créditos fiscais para custos iniciais para despesas incorridas ao estabelecer e / ou administrar planos patrocinados por empregadores. (Para ler mais, veja Crédito tributário para despesas do plano incorridas por pequenas empresas e Oportunidades de poupança aumentadas .)

Crédito de salvador Feito Permanente: Efectivo imediatamente Em EGTRRA, indivíduos com renda bruta ajustada (AGI) até determinados montantes recebem um crédito de imposto não reembolsável menor que 50% ou $ 1 000 para valores de contribuição feitos para IRAs e contribuições de diferimento salarial feitas para planos patrocinados por empregadores. Esta provisão devia ser revogada por exercícios fiscais após 2006. O PPA tornou esta provisão permanente. (Veja Crédito tributário da poupança: um incentivo adicional para financiar seu plano para mais detalhes.)

Conversões diretas de planos qualificados para Roth IRAs: Efetivo para distribuições que ocorrem após 31 de dezembro de 2007 De acordo com a legislação tributária atualmente em vigor, os ativos de planos qualificados, 457 (b) e 403 (b) devem ser lançados para um IRA tradicional antes de serem convertidos para Roth IRA. De acordo com o PPA, as regras mudam para os exercícios fiscais iniciados em 2008 e permitem a conversão direta de ativos desses planos para Roth IRAs. Isso não afeta os requisitos de elegibilidade da conversão Roth (por exemplo, a AGI modificada do indivíduo deve ser de US $ 100.000 ou menos, e o status de depósito de impostos não pode ser casado separadamente).

Nova Excepção ao Imposto de Consumo de 10% para o Reservista Qualificado Chamado para o Serviço Ativo: Efetivo para as distribuições que ocorrem após 11 de setembro de 2001 Geralmente, as distribuições que ocorrem de um IRA, plano qualificado ou 403 (b ) antes que o participante atinja os 59 anos de idade. 5 estão sujeitos a um imposto especial de consumo de 10%, a menos que o montante seja elegível para uma exceção ao imposto conforme previsto na Seção 72 (t) do Código da Receita Federal. Além da lista de exceções já previstas na Seção 72 (t) do Código, foi adicionada uma nova exceção para um valor de distribuição que satisfaça a definição de "distribuição qualificada de reservistas". De acordo com o PPA, uma distribuição de reservista qualificada é definida como uma:

1. distribuída a partir de um IRA ou atribuível a diferimentos eletivos de acordo com um plano 401 (k) ou 403 (b),
2. distribuído a um membro das Reservas que é chamado para o serviço ativo por um período superior a 179 dias ou por período indeterminado
3. distribuído durante o período que começa na data em que o reservista é chamado para o serviço ativo e que termina no final do período de serviço ativo e < distribuídos por indivíduos encomendados ou convocados para o serviço ativo após 11 de setembro de 2001 e antes de 31 de dezembro de 2007.
4. As pessoas que recebem distribuições de reservistas qualificadas podem reverter os montantes a qualquer momento durante o período de dois anos que começa no dia seguinte ao final do período de serviço ativo.

Rollovers por Beneficiários Não-Cônjuges:

Em vigor para distribuições após 31 de dezembro de 2006 Um beneficiário do cônjuge que herda ativos de planos qualificados, 403 (b) contas e 457 planos podem rolar esses valores para outro qualificado plano em que o cônjuge é um participante ou o próprio IRA do cônjuge. A opção de transferir os ativos do plano de aposentadoria herdada não estava disponível para um beneficiário não cônjuge. Além disso, as contribuições de rollover geralmente não são permitidas para herdar IRAs. De acordo com o PPA, os beneficiários não cônjuges podem rolar os ativos que herdam de planos qualificados, 457 (b) e 403 (b) contas, desde que a contribuição de rolagem seja processada como rollover direto para um IRA herdado. O IRA herdado estará sujeito às regras de distribuição usuais que se aplicam aos IRA herdados. (Para ler mais, veja Recursos do Plano de Aposentadoria Herdados - Parte 1 e Parte 2 .) Depósito Direto do Reembolso Fiscal para IRAs:

Ativo para exercícios fiscais iniciados em 2007 Os contribuintes podem dirigir seus reembolsos de impostos para suas contas de poupança e / ou cheques por depósito direto. Sob PPA, as contas para as quais os reembolsos podem ser direcionados via depósito direto agora incluem IRAs. De acordo com o PPA, o Secretário do Departamento do Tesouro foi instruído a desenvolver um formulário que seria usado para esse fim. Nota

: Em agosto de 2006, o IRS emitiu um formulário de formulário do Formulário 8888, Depósito Direto de Reembolso, pelo qual eles solicitaram comentários. Contribuições adicionais permitidas pelos empregados de empregados com falência:

Com efeito para os anos tributáveis ​​que começam após 31 de dezembro de 2006 e antes de 1º de janeiro de 2010 Além dos limites regulares de contribuição do IRA, os indivíduos podem contribuir até US $ 3 000 por ano para 2006 a 2009, desde que se aplique o seguinte: O indivíduo deve ter participado de um plano 401 (k) em que o empregado corresponde a pelo menos 50% das contribuições de diferimento de salário feitas pelo empregado < com ações de empregadores

• . Para o ano anterior ao ano para o qual a contribuição adicional está sendo feita, o empregador deve ter sido devedor em caso de falência e deve ter sido indiciado ou condenado como resultado dos eventos que antecederam a falência. O indivíduo deve ter participado do plano 401 (k) pelo menos seis meses antes da apresentação do processo de falência.
• Os indivíduos que fazem essas contribuições adicionais não são elegíveis para as contribuições de recuperação do IRA disponíveis para pessoas com pelo menos 50 anos de idade.
• Nota Importante:

Em agosto de 2006, existiu uma discrepância entre a explicação para a regulamentação e a "data efetiva". A explicação fornece que, de acordo com a provisão, um indivíduo aplicável pode optar por fazer contribuições adicionais do IRA de até US $ 3 000 por ano para o período de 2006 a 2009.Isso parece dizer que, em 2006, a contribuição pode ser feita para 2006. Em data efetiva, diz: "A provisão é efetiva para exercícios tributáveis ​​começando

após 31 de dezembro de 2006 e antes de 1º de janeiro de 2010 ". Isso parece excluir 2006. Nós antecipamos que isso será esclarecido nas futuras correções técnicas. No entanto, não temos um prazo estimado dentro do qual essas correções serão emitidas. Distribuições sem impostos de IRAs para instituições de caridade: Efetivo para distribuições realizadas em 2006 e 2007

Caso contrário, as distribuições tributáveis ​​de até US $ 100.000 para o ano serão excluídas do lucro tributável do proprietário do IRA, desde que a distribuição é feita em ou após a data em que o proprietário do IRA atinge a idade de 70 anos. 5, e é pago a uma instituição de caridade elegível. O limite de $ 100, 000 aplica-se por ano. Ao contrário das distribuições regulares dos IRAs tradicionais, onde o indivíduo possui IRAs que incluem o valor atribuível ao rollover de valores pós-impostos (ou contribuições não dedutíveis), e onde as distribuições incluem um valor pro-avaliado de pré-impostos e pós- valores de impostos, as distribuições de caridade qualificadas serão consideradas ocorrer primeiro a partir de valores pré-impostos. Isso permite que o proprietário do IRA mantenha todos os valores não tributáveis ​​no IRA para distribuições isentas de impostos. Estes montantes não seriam elegíveis para deduções de caridade. (Para saber mais sobre as regras fiscais e a aposentadoria, leia

Uma Visão Geral das Regras de Saldo após impostos -

e Formulários fiscais do plano de aposentadoria que você precisa precisar - Parte 2 .) Isto A disposição aplica-se aos IRAs tradicionais e Roth. Não se aplica a planos patrocinados por empregadores, incluindo SEP e IRA SIMPLES. Plano combinado de benefício definido / Contribuição definida

:

Ativo para os anos do plano que começam após 31 de dezembro de 2009 No âmbito do PPA, os pequenos empregadores podem estabelecer uma combinação benefício definido / contribuição definida plano (um "plano combinado elegível"), onde os ativos seriam mantidos em uma única confiança. De acordo com um plano combinado elegível, deve ocorrer uma contabilidade separada para determinar a parcela do saldo do plano para o qual os tratamentos específicos, como o teste de não discriminação, devem ser aplicados. Para fins de um plano combinado elegível, um pequeno empregador empregou uma média de pelo menos dois (mas não mais de 500) funcionários nos dias úteis do ano civil anterior e pelo menos dois funcionários no primeiro dia do ano do plano. Para os planos combinados elegíveis, certas funções, como a apresentação de uma série de séries do formulário 5500 e o fornecimento de um relatório anual resumido, são fornecidas como se fosse um plano. Nova isenção adicionada para permitir conselhos de investimento por pessoas desqualificadas:

Em vigor para consultoria de investimento fornecida após 31 de dezembro de 2006, exceto conforme observado abaixo

Uma isenção de transação proibida foi adicionada sob ERISA e o Código que permite registro consultores de investimentos e alguns outros prestadores de serviços financeiros para fornecer conselhos de investimento sob um "acordo de conselho de investimento elegível" para participantes e beneficiários de planos de contribuição definida que direcionem o investimento de suas contas ao abrigo do plano, além de proprietários de IRAs, contas de poupança de saúde ( HSAs), contas de poupança médica Archer (MSAs) e contas de poupança educacional Coverdell (ESAs).De acordo com um plano qualificado, o conselho de investimento deve ser fornecido usando um modelo de computador aprovado. Para os IRAs, o secretário de trabalho e o secretário do Tesouro devem determinar, até 31 de dezembro de 2007, se um modelo de modelo de computador pode ser usado para IRAs, HSAs, Archar MSAs e Coverdell ESA. Se um modelo de computador não estiver disponível para esses tipos de planos, será concedida uma isenção de classe separada. Conclusão Estas são apenas algumas das disposições do PPA. Na maioria dos casos, essas disposições criam novas oportunidades para os indivíduos, bem como para os prestadores de serviços financeiros. Por exemplo, agora que um beneficiário pode rolar os ativos de um plano qualificado, isso criará oportunidades para pagamentos esticados que podem não estar disponíveis para ativos sob planos qualificados, já que os planos mais qualificados exigem que os beneficiários tomem distribuições imediatas de sua totalidade saldos.

Para saber mais sobre os planos de aposentadoria, veja Tour Introdutório através dos Planos de aposentadoria

, Fundamentos de planejamento de aposentadoria e Tutorial Roth IRA .