Uma transformação maciça está ocorrendo em como fazemos as coisas devido ao uso em constante expansão da computação em nuvem. Este sistema de acesso ao armazenamento de dados e aos serviços de software também está levando a atividade tributável para zonas menos acessíveis. De acordo com o Instituto KPMG, o mercado de computação em nuvem deverá subir de US $ 40. 7 bilhões em 2011 para US $ 241 bilhões em 2020. Os estados e regiões nas quais esses negócios estão localizados, já em tempos econômicos difíceis, encontram-se em uma situação ainda mais difícil: como preencher o vácuo econômico criado quando muitos bens e serviços que foram tributados migraram para o mundo digital, cortesia da nuvem. Então eles também querem apostar sua reivindicação na nova fronteira - por meio de um imposto de nuvem. Mas alcançar isso é muito mais fácil dizer do que fazer. (Veja também: Cloud-Computing: uma indústria no crescimento exponencial.)

Como as leis que foram configuradas para abordar produtos e serviços que eram físicos - e poderiam ser tocadas, medidas, rastreadas e atribuídas a um local - impondo a tributação de serviços e produtos que são transmitidos em digital bits que não podem ser vistos, não são facilmente definidos e transcendem locais específicos? As leis estaduais atuais podem realmente determinar o que taxar, e como taxá-lo, quando a computação em nuvem não tem fronteiras?

Por que o imposto sobre computação em nuvem: as motivações

Vários estados estão agora lutando para implementar uma legislação para tentar taxar a computação em nuvem. Em um momento de orçamentos de estado e cidade, os serviços de computação em nuvem contribuíram substancialmente para o declínio da receita dos negócios de tijolos e argamassa. O AICP (Instituto Americano de CPAs) observou que as mesmas condições econômicas que levaram as empresas a adotar infra-estruturas de computação em nuvem como uma medida de redução de custos também estão direcionando os departamentos de receita do estado para buscar novas fontes de receita fiscal "sem a aprovação tecnológica de novos impostos . "(Veja o vídeo: O que é a receita ?)

Como o estado de Jonathan S. Marashlian e Allison D. Rule em "Cloud Computing: Taxing The Cloud", "em um futuro não tão distante, a maioria dos estados tentará extrair receitas fiscais de serviços baseados na nuvem "em um esforço para" conectar os buracos "em seus orçamentos com novas receitas tributárias. Alguns estados estão se concentrando em taxar o aspecto SaaS da computação em nuvem, mas essa é apenas uma tática. Várias estratégias de tributação podem resultar em uma mistura de regras que poderiam ser um pesadelo contábil para provedores de nuvem e seus clientes, com abordagens diferentes em várias jurisdições. Por exemplo, o Departamento de Receita da Missouri decidiu que o imposto sobre vendas não pode ser cobrado sobre a venda de software hospedado em servidores fora do estado quando acessado a partir de um local no estado.Por outro lado, o Departamento de Tributação e Finanças de Nova York considerou que os servidores fora do estado estão sujeitos a impostos em Nova York se o software relacionado for acessado a partir de um local em Nova York. O Departamento classifica o software SaaS como "propriedade pessoal tangível", cujo uso ocorre quando acessado em Nova York. Chicago também, ao esticar uma definição legal para se candidatar a serviços baseados em nuvem, conseguiu lançar sua rede tributária na atividade econômica baseada na nuvem. Ele está estendendo seu imposto de diversão local ao conteúdo fornecido baseado em nuvem, o que significa que serviços de entretenimento como Netflix (NFLX NFLXNetflix Inc200. 13 + 0. 06% Criado com o Highstock 4. 2. 6 ) ou o novo serviço de música Apple (AAPL AAPLApple Inc174. 25 + 1. 01% Criado com o Highstock 4. 2. 6 ) pode ser tributado quando entregue aos residentes de Chicago.

Dilemas e a Questão de Definição

Quais são os princípios legais que se aplicam à tributação da computação em nuvem? AICP, em um artigo recente de Jennifer Jensen, observa que a computação em nuvem é "baseada em redes sem margem", perguntando: "se a localização de uma nuvem não pode ser identificada, quais leis estaduais aplicam-se na tributação da nuvem? "A forma como um estado se aproxima de sua legislação fiscal da nuvem depende de como tais perguntas-chave são respondidas.

Um ponto essencial: ao comprar energia de computação, é uma empresa que usa as instalações nas quais um servidor em nuvem está localizado? E esse uso das instalações seria considerado o arrendamento de bens imóveis tangíveis? Em muitos estados, as transações de serviços - uma classificação sob a qual a compra de energia de computação geralmente cair - não estão sujeitas a imposto sobre vendas e uso. No entanto, o arrendamento de bens imóveis tangíveis está, em geral, sujeito a tal imposto.

O conceito de nexo é outro ponto importante a considerar. O Nexus é definido como "a quantidade de atividade comercial que uma empresa deve atingir antes que um estado possa impor impostos sobre seus rendimentos ou receita". Dois requisitos distintos devem ser atendidos para estabelecer o nexo para fins de tributação: o devido processo e as cláusulas de comércio da Constituição dos EUA. A cláusula do devido processo estabelece que, para estabelecer o nexo, as empresas devem ter "contato mínimo" com uma jurisdição, se uma empresa tiver uma presença física, ou se esse negócio tirar proveito propositalmente dos benefícios econômicos do estado, dirigindo sua operações comerciais nas pessoas nesse estado. Os requisitos da cláusula de comércio, por outro lado, poderiam ser atendidos se os escritórios, equipamentos, funcionários ou contratados independentes da empresa estiverem localizados nesse estado ou se os produtos da empresa forem entregues regularmente para esse estado que não seja por transportador comum ou correio.

Os Estados que desejam contornar a questão da presença física têm esticado o que eles definem como nexu através da introdução de conceitos como "nexo de afiliado" e "nexo econômico", que não exigem presença física. E agora, uma série de tais leis, conhecidas como "leis da Amazônia", estão sendo aprovadas em vários estados, incluindo a Califórnia, Nova York, Colorado e Illinois, que estão tentando criar nexus para certos fornecedores de produtos ou serviços fora do estado .

Efeitos sobre as empresas e os Estados

Estas leis amazônicas já se encontraram com resistência. De fato, os tribunais de Colorado e de Illinois já derrubaram tais leis, enquanto novos tribunais as confirmaram. Certamente haverá muitos desafios legais para esses estatutos. Um resultado será uma bonança para a profissão de advogado, já que as empresas e os tribunais e os funcionários da cidade tentam negociar uma compreensão comum de como essas leis e definições podem ser aplicadas às transações em nuvem.

As empresas também terão que considerar a tributação da nuvem do estado ao tomar decisões sobre a localização. Um fornecedor ou comprador também pode ter que descobrir como evitar ser tributado em dois locais ao mesmo tempo. O governo federal pode ter que envolver-se para criar clareza e bases comuns e evitar que surja um clima tributário que desencorajar o investimento e a atividade comercial.

Finalmente, essa tributação afetará o consumidor médio. Algumas empresas transmitirão seus custos para seus consumidores, colocando-as nas contas mensais dos clientes. A Netflix, especificamente, planeja adicionar o imposto à taxa que cobra aos seus clientes. (Veja também: The Economics of Hulu, Netflix, Redbox e Blockbuster.)

The Bottom Line

A mudança de muitos serviços empresariais de uma realidade de tijolo e morte para o reino da nuvem também causou a receita base de muitos estados para encolher. Esses estados estão tomando medidas - tentando ver como a legislação atual pode ser esticada para taxar receitas baseadas em nuvem. Mas fazer isso não é uma tarefa fácil, e mais questões foram levantadas do que respondidas na busca para determinar como os conceitos jurídicos típicos se aplicam às atividades na nuvem. As implicações e os efeitos serão muitos - nas economias e sistemas jurídicos estaduais, nas práticas empresariais e no consumidor cotidiano.