2010 foi saudado como o ano das conversões Roth. Muitos contribuintes com rendimentos mais altos agora conseguem converter grandes IRA ou saldos de planos qualificados nas contas Roth em um único ano, independentemente da limitação do limite de renda que anteriormente aplicava. E em muitos casos, o IRA ou outro plano diferido é alojado dentro de um contrato de anuidade fixo, indexado ou variável. Aqueles que convertem anuidades alojadas dentro de IRAs devem saber que regras especiais de avaliação aplicam-se a todas as conversões Roth IRA, além do conjunto padrão de regras de conversão. Este artigo examina a legislação passada e atual que rege as conversões da anuidade do IRA.

História legislativa Antes de agosto de 2005, os contratos de anuidade foram avaliados de acordo com o valor de resgate em dinheiro ou o valor de mercado atual, se o cronograma de rendição da taxa de vendas de back-end tivesse expirado. Este método de avaliação proporcionou às operadoras de renda a oportunidade de tentar reduzir artificialmente o valor de seus contratos de renda, avaliando enormes penalidades de resgate no primeiro ano ou dois do contrato. O proprietário então converteria o contrato durante este período, de modo que o valor de resgate muito reduzido seria tributado em vez do valor atual do contrato. Por exemplo, um transportador levaria uma taxa de resgate de 20% em um contrato durante o primeiro ano. Os proprietários do IRA comprariam a anuidade dentro dos IRAs e os converteram em Roth IRAs. Um proprietário que comprou um contrato de US $ 50.000 só teria que pagar impostos em US $ 40.000 depois que a penalidade de resgate de 20% foi deduzida. Mas o IRS eventualmente fechou esta lacuna, emitindo uma decisão temporária contra essa prática que finalmente foi finalizada. Contratos de anuidade dentro de IRAs tradicionais ainda são avaliados de acordo com seu valor de resgate de caixa, mas agora há limitações quanto a quanto menos esse valor pode ser o seu justo valor de mercado.

Regras de Avaliação Atuais O IRS emitiu os regulamentos finais sobre a avaliação de contratos de anuidade em conversões Roth em julho de 2008. Esses regulamentos delineiam três métodos separados que podem ser usados ​​para valorizar contratos de renda para conversão propósitos. Eles estão listados da seguinte forma:

• Custo do Contrato Comparável - Este tipo de avaliação pode ser usado para contratos em que o proprietário comprou o contrato em uma data anterior e receberá um pagamento no contrato em algum momento no futuro . Em seguida, o contrato é avaliado pelo valor justo de mercado de um contrato atual comparável com o mesmo cronograma de pagamento futuro, assumindo que a operadora de renda oferece um contrato que corresponde a esses parâmetros.

  Por exemplo, suponha que um contribuinte compre uma anuidade aos 50 anos e converte-o para um Roth IRA aos 60 anos. O contrato está programado para pagar o proprietário $ 1 000 por mês com início aos 65 anos.O valor do contrato no momento da conversão será considerado igual ao valor justo de mercado de um novo contrato da companhia de renda que paga o mesmo valor aos 70 anos comprado por um ano de 60 anos. Se a conversão for feita dentro de um curto período de tempo da compra inicial, então o valor real do contrato atual será usado.
• Estimativa de reservas - Este método é usado se nenhum contrato comparável estiver disponível para a conversão em questão. Quando este é o caso, uma interpolação é feita das reservas do contrato no terminal, e o valor de mercado justo do contrato é então baseado nesse valor.
• Método de acumulação - Este método é o mais simples dos três métodos, e é utilizado apenas para contratos de anuidade que não foram anuitizados. Este método simplesmente leva na conta o valor acumulado do contrato, incluindo quaisquer encargos de vendas únicos ou taxas que foram avaliadas em relação ao ano anterior. As distribuições futuras de qualquer tipo são desconsideradas de acordo com este método.

Riders de Benefícios Garantidos Os proprietários de rendas variáveis ​​com jantadores de benefícios garantidos podem ser surpreendidos quando convertem seus contratos para Roth IRAs. O valor presente líquido do pagamento de um piloto de renda geralmente é adicionado ao valor do contrato. O valor exato que é tido em conta é atuarialmente determinado pela operadora de renda e variará um pouco de uma empresa para outra, pois existem vários métodos para fazer isso. Mas não pode ser computado pelo proprietário.

Os proprietários de contratos variáveis ​​com cavaleiros garantidos de qualquer tipo devem, portanto, esperar que o valor avaliado de seus contratos exceda o valor justo de mercado se o valor do contrato tiver diminuído devido a condições de mercado adversas. (Saiba mais sobre os pilotos em Riders Living and Death: Como eles funcionam? )

Relatórios e características Independentemente do método de avaliação utilizado, os proprietários de anuidades sempre podem confiar no Form 1099-R para relatar o valor correto para suas conversões Roth. Na maioria dos casos, este formulário irá refletir um dos métodos de avaliação descritos anteriormente. Mas aqueles que são desagradáveis ​​surpreendidos com o montante reportado em sua forma de imposto têm a opção de recaracterizar suas conversões antes de 15 de outubro do ano seguinte.

Conclusão Os proprietários de anuidades que convertem seus contratos IRA tradicionais para Roth IRAs devem estar preparados para ver um montante um tanto diferente em sua forma de imposto do que o valor de mercado atual de seu contrato em muitos casos. Se você tiver alguma dúvida sobre o valor mostrado no Formulário 1099-R, entre em contato com a operadora de renda ou consulte seu consultor fiscal ou financeiro.

Para leitura relacionada, dê uma olhada em The Simple Tax Math of Roth Conversions .