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Um passivo fiscal diferido é o resultado de diferenças na forma como uma empresa faz sua contabilidade financeira para fins de relatório de acordo com princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) versus contabilidade fiscal. O passivo fiscal diferido representa a obrigação de pagar impostos no futuro. A obrigação se origina quando uma empresa atrasa um evento que faria com que ele também reconheça as despesas tributárias no período atual.

Essencialmente, um imposto tributário diferido é uma despesa fiscal que uma empresa teria de reconhecer, mas adiou para um período posterior devido a acomodações no código tributário. É importante notar que a existência de um passivo fiscal diferido não indica que uma empresa tenha sido mal pagada em sua conta de imposto. Simplesmente reconhece as diferenças contábeis no cronograma entre quando o imposto foi reconhecido nas demonstrações financeiras da empresa em relação ao momento em que o imposto é efetivo através do código tributário.

Por que uma empresa contabilizaria eventos tributáveis, como o reconhecimento de renda, de forma diferente ao informar aos acionistas contra autoridades tributárias? Motivações variáveis ​​subjacentes às apresentações alternativas precipitam esse comportamento. Uma empresa quer posicionar-se na melhor luz para os acionistas. Ao mesmo tempo, é vantajoso para uma empresa retratar uma posição silenciosa para taxar as autoridades porque menos renda significa menos impostos. Como tal, é no melhor interesse da empresa aproveitar as diferenças no código tributário relativo à forma como informa aos acionistas.

Uma das causas mais comuns de passivos fiscais diferidos vem de diferentes cronogramas de depreciação de ativos. Por exemplo, suponha que uma empresa use um método de depreciação acelerada para depreciar determinados ativos por razões fiscais; mais depreciação reduz a renda, que posteriormente reduz os impostos. Agora, também suponha que a empresa use depreciação linear ao informar aos acionistas. Porque a depreciação acelerada é carregada de frente e a linha direta é distribuída uniformemente, a depreciação linear resulta em maiores rendimentos e maiores impostos ao reportar aos acionistas. A empresa precisa explicar a diferença nas despesas fiscais nos dois métodos de relatório. Faz isso criando um passivo fiscal diferido em seu balanço patrimonial para a diferença.