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O impairment ocorre quando um ativo de negócios sofre uma depreciação no valor justo de mercado que exceda o valor contábil do ativo nas demonstrações financeiras da empresa. De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos na U. S., ou GAAP, os ativos que são considerados "prejudicados" devem ser reconhecidos como perda na demonstração do resultado de uma empresa.

O que é perda de prejuízo?

A definição técnica de perda por redução ao valor recuperável é uma diminuição no valor contábil líquido, o custo de aquisição menos a depreciação, de um ativo maior do que o futuro fluxo de caixa não divulgado do mesmo ativo. Uma desvalorização ocorre quando os ativos são vendidos ou abandonados porque a empresa já não espera que eles beneficiem operações de longo prazo. Isso é diferente de um write-down, embora as perdas por imparidade muitas vezes resultem em um diferimento de imposto para o ativo. Dependendo do tipo de ativos que estão sendo prejudicados, os acionistas de uma empresa de capital aberto também podem perder o patrimônio de suas ações, o que resulta em uma menor relação dívida / capital próprio.

Cálculo da Perda por Deterioro

O primeiro passo é identificar os fatores que levam ao prejuízo do ativo. Alguns fatores podem incluir mudanças nas condições do mercado, nova legislação ou aplicação regulatória, volume de negócios na força de trabalho ou redução da funcionalidade do ativo devido ao envelhecimento. Em algumas circunstâncias, o próprio recurso pode estar funcionando como sempre, mas novas tecnologias ou novas técnicas podem fazer com que o valor justo de mercado do bem diminua significativamente.

O cálculo do mercado justo é a chave; a imparidade de ativos não pode ser reconhecida sem uma boa aproximação do valor justo de mercado. O valor justo de mercado é o preço que o ativo buscaria se fosse vendido no mercado. Isso às vezes é descrito como o fluxo de caixa futuro que o ativo esperaria gerar nas operações comerciais continuadas. Outro termo para esse valor é "valor recuperável". Uma vez que o valor justo de mercado é atribuído, é comparado ao valor contábil do ativo representado nas demonstrações financeiras da empresa. O valor de transporte não precisa ser recalculado neste momento, uma vez que existe em registros contábeis anteriores. Se os custos calculados de deter o ativo excederem o valor justo calculado do mercado, o imobilizado será considerado prejudicado. Se o ativo em questão for descartado, os custos associados à alienação devem ser adicionados de volta à conta do valor líquido futuro menos o valor contábil.

As perdas por redução ao valor recuperável são reconhecidas através do modelo de custo ou do modelo de reavaliação, dependendo se o valor debitado foi alterado através da nova avaliação ajustada do mercado justo descrita acima. Mesmo quando a imparidade resulta em um pequeno benefício fiscal para a empresa, a realização de impairment é ruim para a empresa como um todo.Geralmente, representa a necessidade de um aumento do reinvestimento.