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U. S. O Congresso aprovou o Ato Sarbanes-Oxley de 2002 para reforçar as deficiências percebidas nos regulamentos contábeis. Parte das mudanças resultantes estava proibindo explicitamente que uma empresa usasse seu auditor externo para controle interno. O Ato sublinhou a importância da reconciliação de contas como uma forma de controle preventivo e proteção contra fraudes.

A proibição de auditores externos obriga as empresas a substituir a consulta do auditor por outros controles internos. Desde 2002, o foco na reconciliação de contas é a principal ferramenta para identificar e corrigir erros contábeis antes dos registros da SEC. Isso acelerou a padronização de processos de reconciliação entre empresas de capital aberto nos Estados Unidos.

Regulamento Sarbanes-Oxley

O controle interno das empresas de capital aberto é abordado nas seções 404 e 409 da Lei Sarbanes-Oxley. Esses regulamentos enfatizam a importância do balanço e, mais especificamente, a qualidade da informação fornecida no balanço patrimonial.

A Lei estabeleceu o Conselho de Supervisão de Contabilidade da Empresa Pública para registrar empresas de contabilidade pública que auditam empresas negociadas. Este conselho tem autoridade para impor regras sobre técnicas de auditoria, ética corporativa e controle de qualidade.

Estes regulamentos não têm impacto apenas na contabilidade financeira; O gerenciamento operacional é regulado mesmo na forma como o inventário é armazenado e monitorado. O Ato proíbe infamamente a "fraqueza material" no controle interno, um termo amplo e vago. Qualquer caso de fraqueza material possível deve ser divulgado publicamente junto com as contas financeiras.

A fraqueza material é identificada em três áreas principais: segregação de funções, problemas de tecnologia e reconciliação de contas. A Sarbanes-Oxley enfatiza que a reconciliação de contas precisa incluir contagens de estoque freqüentes e revisões de métodos de avaliação de estoque. Os reguladores também esperam que as empresas mantenham a tecnologia capaz de suportar um rápido processo de reconciliação.

Sarbanes Testing

As empresas de capital aberto realizam testes para verificar a prontidão para uma auditoria Sarbanes-Oxley. Isso às vezes é referido nos círculos contábeis como "testes Sarbanes". Um teste efetivo da Sarbanes inclui a reconciliação de documentos de origem e o fornecimento de documentação para todas as entradas e saídas, contas a pagar e recebíveis ou outros itens de razão. Isso é mais desafiador e mais necessário para empresas com sistemas contábeis complexos e inter-relacionados e operações da empresa.

Aqueles que realizam a reconciliação de conta devem procurar distorções relevantes nas demonstrações financeiras.Isso é mais difícil na prática do que na teoria, já que os limiares para distorções materiais e fraquezas materiais, cada um contribuindo para a "falta de controles internos", estão mal definidos.

Divulgações financeiras aprimoradas

Em Sarbanes-Oxley, uma empresa pública deve divulgar vários tipos de transações ou erros não exigidos nas leis contábeis anteriores. As empresas com operações fora do balanço, como as que envolvem veículos especiais, precisam ser reportadas e divulgadas publicamente. Qualquer informação pró-forma deve ser tornada pública também. As empresas precisam estabelecer procedimentos para avaliar os controles internos, principalmente por meio da reconciliação de contas e, em seguida, divulgar os relatórios sobre a avaliação da administração desses controles. Também é particularmente importante descobrir e divulgar todos os riscos de auditoria no balanço patrimonial. Todas as contas do balanço devem ser classificadas como de alto risco, de risco moderado ou de baixo risco.