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Os ativos de capital são normalmente amortizados ou depreciados ao longo da vida do ativo, uma vez que, por definição, os ativos de capital devem fornecer benefícios para uma empresa que se estende por um período de tempo superior a um ano.

Os bens de capital comuns incluem terrenos, instalações e equipamentos principais. Esses tipos de ativos geralmente são adquiridos para atender a um objetivo básico e contínuo na geração de lucros para uma empresa. Eles não são vendidos facilmente ou regularmente no curso normal de negócios da empresa.

Uma das diretrizes básicas para determinar as deduções fiscais para uma empresa é que a renda anual de uma empresa só pode ser compensada por despesas incorridas com o custo de ganhar a renda desse ano específico. É por isso que a distinção fundamental entre as despesas de negócios que podem ser totalmente deduzidas no ano em que são incorridas e as despesas de capital que devem ser amortizadas ou depreciadas é que os ativos de capital oferecem um benefício sob a forma de um auxílio para geração de lucros que dura mais de um ano.

Um exemplo clássico de despesas de negócios e despesas de capital pode ser fornecido pelo setor de restauração. A compra de guardanapos de papel é uma despesa comercial, porque os servos são susceptíveis de serem utilizados no mesmo ano em que são comprados. A compra de mesas de jantar representa um ativo de capital que deve ser amortizado / depreciado, porque as tabelas durarão e serão utilizadas pelo negócio por um período de tempo além de apenas um ano.

Distinções entre reparos e melhorias

Um dos critérios importantes para determinar se uma despesa se qualifica como uma despesa comercial totalmente dedutível ou como uma despesa de capital cujo custo deve ser recuperado ao longo do tempo, é a classificação de uma despesa como um reparo ou uma melhoria. A manutenção normal e os reparos geralmente são despesas de negócios totalmente dedutíveis. No entanto, uma melhoria significativa é normalmente classificada como uma despesa de capital de investimento.

Despesas e ações que alteram materialmente a condição de um bem, restaura-o para a condição original ou adaptam o recurso para uso em uma nova finalidade são consideradas melhorias.

Algo que altera materialmente a condição de um bem é conhecido como um melhoramento. Um melhoramento é algo que elimina um defeito ou deficiência em um ativo; amplia ou expande o recurso ou o uso dele; ou aumenta significativamente a produtividade, a eficiência ou a qualidade do ativo. Um exemplo de melhoramento é adicionar um medidor operacional a um equipamento que permite que o equipamento funcione com 60% de forma mais eficiente.

Uma restauração é basicamente qualquer coisa que retorna um ativo esgotado à sua condição original, estendendo sua vida útil e exigindo que seja criado um novo cronograma de depreciação ou amortização para o bem. Um exemplo de restauração está substituindo um componente essencial de um equipamento que efetivamente renova a vida útil estimada do equipamento, como a substituição do motor em um caminhão.

Uma adaptação é algo que converte, ou adapta, um recurso existente para um uso novo ou adicional. Um exemplo de uma adaptação é adicionar um módulo suplementar a um programa de software de computador que lhe permite fornecer novos serviços substanciais.

Os bens de capital podem incluir ativos intangíveis, como direitos autorais, patentes ou listas de clientes. Os ativos de capital intangíveis geralmente devem ser depreciados com base na linha reta para depreciação.