As parcerias não pagam impostos sobre os lucros; seus parceiros fazem. As parcerias são entidades passadas que relatam seus rendimentos, deduções, créditos e outros itens aos parceiros para que os parceiros possam inserir sua parte dessas informações em suas declarações fiscais pessoais. A parceria, bem como uma entidade tratada como uma parceria para fins de imposto de renda federal, usa o Formulário 1065, U. S. Retorno da renda da parceria, para listar esta informação. Uma alocação dos itens é feita para cada parceiro em uma Provisão de Renda, Deduções, Créditos, Etc., Parceiro do Parceiro de Programa K-1, , com base em seus interesses de propriedade.

O que os Form Reports

Form 1065 é um retorno de cinco páginas.

Página 1: Informações básicas sobre a parceria - seu nome, endereço, número de identificação do empregador, atividade comercial, data em que o negócio começou - é mostrado no topo do formulário. Em seguida, a parceria indica se o retorno é especial (por exemplo, alterado, final, refletindo a mudança de nome ou endereço), o método de contabilidade e o número de Anexos K-1 anexados.

A seção de renda lista vários itens de renda do comércio ou empresa da parceria, como receitas brutas de vendas e ganho ou perda líquida da venda de ativos comerciais (um valor que é retirado do Formulário 4797) . No entanto, alguns itens exigem tratamento especial sobre os próprios retornos dos acionistas (parceiros); estes são referidos como itens declarados separadamente e não aparecem na página 1 do Formulário 1040. Por exemplo, devido a regras especiais para o rendimento imobiliário e as deduções, você não verá uma entrada dessas aluguéis na seção de renda de o formulário 1065 retorna.

De igual forma, enquanto algumas das deduções comerciais ou empresariais de uma parceria estão listadas na página 1 do Formulário 1065, algumas são relatadas em outro lugar (por exemplo, contribuições de caridade, dedução do § 179) para que os parceiros possam se inscrever suas próprias limitações para esses write-offs. Deduções na página 1 do Formulário 1065 incluem salários e salários aos empregados (mas os parceiros não são funcionários, então os pagamentos para eles não estão listados aqui); Todos os pagamentos garantidos aos parceiros estão listados.

A diferença entre o rendimento total da parceria e suas deduções totais é a receita (perda) de negócios ordinárias (lucros) ou perda. Esse montante líquido, juntamente com outros itens, é alocado aos parceiros.

A parte inferior da página 1 é usada para assinar e fechar o formulário se o retorno for arquivado em papel (as assinaturas eletrônicas são usadas para devoluções arquivadas em linha) e anotando informações sobre um preparador pago, se houver.

Páginas 2 e 3

. Anexo B. Outras informações, é uma série de perguntas sim-não sobre a parceria. Por exemplo, marque a caixa para a pergunta 1 sobre o tipo de parceria ou outra entidade que arquiva o retorno, como uma empresa de responsabilidade limitada (LLC) com dois ou mais sócios e uma parceria de responsabilidade limitada (LLP).O Cronograma B também é usado para fornecer informações sobre o Parceiro de Assuntos Fiscais - alguém designado pela parceria para assinar o retorno e interface com o IRS em assuntos relacionados ao retorno. (Se houver mais de 10 parceiros, todas as auditorias devem ser realizadas no nível de parceria para salvar o IRS do problema de auditar cada parceiro individual sobre o tratamento de um item de parceria.) Página 4.

Lista de listas do K compartilhamento distributivo de itens dos parceiros. É a partir desta programação que as alocações são feitas para parceiros individuais de cada um desses itens; os montantes alocados são reportados no Anexo K-1, que tem seções para: renda (perda)

• deduções

• emprego independente

• créditos

• transações estrangeiras

• itens mínimos de imposto mínimo < outras informações

• Página 5.

• Esta página é composta por uma série de horários diferentes:

A análise da receita (perda) líquida da Tabela K é uma quebra da receita ou perda de acordo com a natureza de os parceiros (corporativo, individual (ativo), individual (passivo), etc.). Ele separa ainda mais os rendimentos e perdas entre parceiros em geral e sócios limitados. O cronograma L é o balanço patrimonial. Suas entradas para ativos e passivos são preenchidas de acordo com os livros da parceria. Tal como acontece com qualquer balanço, a diferença entre os ativos e passivos efetivamente reflete as contas de capital do parceiro (i. E., Patrimônio na parceria).

O cronograma M-1 é uma reconciliação de renda ou perda por cada livro, com receita ou perda por retorno. Como as regras fiscais não seguem necessariamente a realidade econômica das atividades de parceria, essa reconciliação é necessária. Por exemplo, enquanto uma parceria pode deduzir o custo total da refeição e entretenimento em seus livros, para fins fiscais apenas 50% desses custos são dedutíveis; A reconciliação é feita no Anexo M-1.

O cronograma M-2 é uma análise das contas de capital dos parceiros. Esta participação acionária ajusta todos os anos para refletir as contribuições feitas pelos parceiros, o resultado da parceria, distribuições da parceria para parceiros e outras atividades.

Nota: O cronograma M-3, que é uma declaração exigida apenas para grandes parcerias (US $ 50 milhões ou mais no total de ativos) não faz parte das cinco páginas do Formulário 1065. Se for necessária uma parceria para anexar este cronograma ao devolvê-lo é anotado na linha J na página 1 do retorno.

Cronograma K-1

Conforme explicado anteriormente, este formulário aloca itens de parceria, bem como itens separados aos acionistas para que eles possam denunciá-los em seus retornos pessoais. A Página 2 deste cronograma direciona os parceiros que são indivíduos que arquivam o Formulário 1040 onde informar os itens. Por exemplo, a participação do parceiro no lucro ou prejuízo (a receita ou perda ordinária da página 1 do Formulário 1065) é relatada no Anexo E do Formulário 1040 de um indivíduo. A participação de um parceiro nos ganhos de capital líquidos a longo prazo é relatada na Tabela D de Formulário 1040 (e pode ter que ser inscrito no formulário 8949 também).

Arquivar o formulário de retorno

1065 atualmente tem a mesma data de vencimento do formulário 1040.No entanto, a partir do retorno de 2016, arquivado em 2017 (para a parceria do ano civil), a data de vencimento é 15 de março.

Uma parceria atualmente pode obter uma extensão de arquivamento automática de cinco meses até 15 de setembro. No entanto, a partir de 2016 retorno, a extensão automática é de seis meses; o prazo permanece inalterado em 15 de setembro.

As parcerias que não conseguem arquivar seus retornos a tempo estão sujeitas a uma penalidade de US $ 195 por parceiro por cada mês que atrasam.

(Para mais informações sobre parcerias, veja

4 erros de parceria comercial para evitar

e Qual a diferença entre um parceiro silencioso e um parceiro geral?) A linha inferior Mesmo que nenhum imposto seja devido em um retorno de parceria, é uma informação vital para o IRS usar na verificação de que os parceiros paguem seus impostos sobre itens de parceria. A conclusão do formulário pode ser confusa e complexa, por isso é aconselhável trabalhar com um profissional de impostos bem informado.

Veja também

O Propósito do Formulário 5498

e do IRS O Propósito do Formulário 2848 do IRS.