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De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, os contadores rotineiramente testam ativos para deficiências. Uma imparidade é reconhecida sempre que o valor contábil de um ativo excede seus fluxos de caixa não descontados. Nesses casos, o contador deve criar uma entrada de diário de ajuste igual à diferença e inseri-la no livro geral. A deficiência deve ser reconhecida no mesmo período que foi descoberto.

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Imparidade de ativos fixos

Um imobilizado é considerado prejudicado sempre que houver uma queda súbita em seu valor contábil. Isto é muitas vezes devido à falta de uso, danos físicos ou obsolescência devido à mudança das condições do mercado. Uma vez que as empresas precisam reportar os valores de seus ativos fixos no balanço, os contadores devem ser diligentes sobre a identificação e registro de ativos depreciados. Caso contrário, a informação no balanço poderia levar a avaliações inadequadas por investidores ou credores.

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Teste de Recuperabilidade

O GAAP usa o conceito de "capacidade de recuperação" para determinar se uma empresa pode recuperar o custo de um ativo depreciado. Isso geralmente significa criar uma estimativa dos fluxos de caixa futuros não descontados do ativo. Os fluxos de caixa de um ativo são baseados em sua vida útil remanescente. Todas as estimativas de vida útil e fluxo de caixa são parcialmente subjetivas, então são necessárias divulgações cuidadas para explicar por que alguns métodos foram usados. Se o investimento em um activo não puder ser recuperado durante a sua vida útil, o contador deve registrar a diferença entre o valor do carry e os fluxos de caixa não descontados.

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Processo de gravação e implicações

Os contadores devem reconhecer qualquer recurso considerado como prejudicado. O reconhecimento ocorre através do ajuste de entradas de diário. No balanço, isso significa que os ativos de longo prazo precisam mudar para refletir a deficiência; Isso também cria um ativo fiscal diferido. O patrimônio líquido também é afetado. Consequentemente, o endividamento é menor e os endividamentos são mais elevados. O reconhecimento incorreto da deficiência pode ter implicações abrangentes e pode ser motivo de punição pela Securities and Exchange Commission, ou SEC.