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No balanço patrimonial de uma empresa, quaisquer ativos geradores de fluxo de caixa são registrados como garantia de dívida ou obrigações de dívida garantidas (CDO). As obrigações de dívida baseadas em ativos também são chamadas de empréstimos baseados em ativos porque, se a dívida não for reembolsada, o ativo é tomado. Essas obrigações de dívida geralmente são constituídas por hipotecas, títulos e empréstimos. Contas a receber geralmente são identificadas como linhas operacionais de crédito para um bem ou serviço fornecido que tem um pagamento iminente. O pagamento iminente é considerado uma obrigação de dívida semelhante à de uma hipoteca, mas em menor escala. As contas a receber são assim registradas como ativos em um balanço patrimonial e são usadas ao calcular a garantia de dívida total de uma empresa.

No entanto, ao usar contas a receber como garantia de dívidas, as empresas são obrigadas a determinar o "valor realizável líquido" ou o valor real de suas contas a receber, uma vez que nem sempre são iguais à linha de crédito montante. Isso ocorre porque as obrigações de dívida de contas a receber, semelhante a qualquer outro empréstimo, nem sempre são atendidas. As contas incobráveis ​​também são chamadas de dívidas incobráveis ​​e são contabilizadas de duas maneiras: método de baixa direta e método de subsídio.

Com o método de baixa direta, todas as perdas de despesas reais decorrentes de dívidas incobráveis ​​são registradas trimestralmente e no final do exercício. Com o método da provisão, as dívidas incobráveis ​​atuais e futuras são estimadas no período contábil atual. O método de amortização direta é usado ao avaliar as perdas para fins fiscais, uma vez que a inadimplência é elegível para deduções fiscais, enquanto o método de provisão valora verdadeiras despesas e receita sob o princípio de equivalência da contabilidade; por exemplo, as receitas e as despesas devem ser registradas no período em que são incorridas.