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Os instrumentos financeiros às vezes são reclassificados para fins regulamentares ou contábeis. Nos Estados Unidos, a classificação e reclassificação de instrumentos financeiros é principalmente da responsabilidade do Financial Accounting Standards Board, ou FASB. Entre 2008 e 2015, o FASB trabalhou em um projeto conjunto com o International Accounting Standards Board, ou IASB, para criar classificação uniforme e mensuração de instrumentos financeiros.
Definição de um instrumento financeiro
Um instrumento financeiro representa um contrato entre várias partes que envolve uma transferência ou transferência condicional de valor monetário. A maioria dos instrumentos financeiros são baseados em dívidas, como títulos ou baseados em ações, como ações. Alguns instrumentos financeiros têm elementos de dívida e patrimônio líquido. Estes podem incluir fundos mútuos, apólices de seguro de vida, pensões ou outros planos de aposentadoria. A última categoria de ativos financeiros é normalmente identificada como moeda estrangeira, ou forex, instrumentos. É fundamental que os instrumentos financeiros sejam classificados corretamente. Isso ocorre porque a tributação e a regulamentação de classes de ativos específicas podem variar.
Reclassificação de ativos financeiros
À medida que as Normas Internacionais de Relato Financeiro, ou IFRS, e princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP convergem, o IASB e o FASB estabeleceram parâmetros para quando e como ativos financeiros devem ser reclassificado. Os conselhos exigem uma classificação prospectiva somente quando uma entidade altera seu modelo de negócios para gerenciar ativos financeiros. Tais mudanças são incomuns e têm que cumprir um determinado limite antes da reclassificação ser permitida.
Para alterar o modelo de negócios para gerenciamento de ativos financeiros, tais mudanças devem ser uma reação da alta administração a novas circunstâncias internas ou externas. Qualquer mudança de negócio subseqüente deve ser considerada "significativa para as operações da entidade". Por último, a mudança no modelo de negócios deve produzir uma reclassificação que pode ser demonstrada para terceiros.
Por exemplo, os conselhos decidiram, em 14 de maio de 2014, que os contadores devem considerar as provisões para avaliação de ativos tributários diferidos relacionados a títulos de dívida classificados como disponíveis para venda e quando uma eventual reclassificação possa ser permitida para tais instrumentos.
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O que constitui uma "intenção de chamar um instrumento de dívida antes do vencimento" para fins fiscais?
Quando uma obrigação é vendida para uma ganho de capital, o vendedor enfrentará tributação sobre o lucro. O lucro da venda será tratado como um ganho de capital ou renda ordinária dependendo da natureza da venda. O Internal Revenue Service (IRS) afirma que, se um título for vendido com "intenção de chamar um instrumento de dívida antes do vencimento", será tributado como renda ordinária.
Eu tenho um KSOP através do meu empregador que eu investei 100% no estoque da empresa. Estou agora preocupado com o fato de não ser diversificado e gostaria de sair do estoque da empresa e de fundos mútuos. Isso é permitido com os fundos que contribuí com a conta?
Para ter certeza de suas opções, é melhor verificar a descrição do plano sumário (SPD) para o plano. As opções podem variar para diferentes planos. Isso deve incluir uma explicação das regras, incluindo opções de diversificação. Se você tem acesso on-line à sua conta KSOP, você também pode ter acesso on-line ao SPD do seu plano.